森马服饰（002563）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期森马服饰（002563）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 会计政策依据：参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释二十六及“五、合并财务报表项目注释”注释三十八。
• 收入模式：
• 加盟分销模式：商品发出且控制权转移给加盟商时，按已收或应收合同/协议价确认收入。
• 直营模式：商品交付且控制权转移至消费者时，按实际收取货款确认收入。
• 联营模式：将商品交付且控制权转移给消费者时，依据联营条款确认收入。
• 电商直销模式：商品交付且控制权转移给消费者，消费者确认收货时确认收入。
• 电商代销模式：按合同约定将商品交付且控制权转移给消费者，消费者确认收货时确认收入。
• 重要性说明：收入是森马服饰的关键业绩指标之一，其确认的准确性和完整性对公司利润影响较大，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试销售与收款相关的内部控制，评价其设计与执行的有效性。
2. 抽取销售合同样本，判断履约义务构成和控制权转移时点，评估收入确认政策是否符合企业会计准则。
3. 结合产品类型对收入及毛利进行分析，识别是否存在异常波动。
4. 对本年记录的收入交易抽取样本，核对发票、销售合同、出库单等，评价收入确认是否符合公司会计政策。
5. 按抽样原则选取客户样本，函证报告期内应收账款余额及销售额，并结合期后收款情况验证收入真实性。
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，抽取样本核对出库单及其他支持性文件，评估收入是否计入恰当会计期间。

存货跌价准备计提

项目内容

• 会计政策依据：参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释十一及“五、合并财务报表项目注释”注释六。
• 存货数据（截至2025年12月31日）：
• 合并财务报表中存货余额：3,690,619,118.09元
• 存货跌价准备余额：512,418,128.51元
• 存货账面价值：3,178,200,989.58元
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低计量。可变现净值 = 估计售价 - 估计销售费用 - 相关税费。
• 管理层判断：管理层需根据库存商品状态估计预计售价，涉及重大判断。
• 重要性说明：存货账面余额重大，且可变现净值的估计具有较高不确定性，对财务报表影响显著，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估与存货跌价准备计提相关的内部控制的设计与运行有效性。
2. 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的合理性。
3. 实施存货监盘程序，检查库存数量及状态，重点关注库龄较长的商品。
4. 获取存货跌价准备计算表，检查是否按既定会计政策执行，复核前期计提变化情况，分析计提是否充分。
5. 比较同类产品历史销售费用和相关税费水平，评估管理层所估计销售费用和相关税费的合理性。

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