广和通（300638）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期广和通（300638）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、25，附注五、42及附注十六、5。
• 事项描述：
• 广和通公司2025年度实现销售收入698,761.21万元，其中境外销售收入占比超过50%。
• 根据企业会计准则和销售合同条款，公司在客户取得商品或服务控制权时确认收入。
• 重点关注收入确认的真实性和截止性。
• 收入为关键业绩指标，错报固有风险较高，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关内部控制的设计，并对关键内部控制进行测试，评价其设计和运行的有效性。
2. 抽查重要销售合同，识别与控制权转移相关的条款，评估公司收入确认方法是否符合企业会计准则。
3. 获取收入明细表，分析主要客户变动情况，结合产品类型执行年度、月度波动分析及毛利率变动分析，判断是否存在异常波动。
4. 选取样本，检查销售合同、发票、出库单、物流信息、客户签收单、境外销售的出口报关单等支持性文件，评估收入确认是否符合公司政策。
5. 针对境外销售，登录国家外汇管理局平台核查销售收汇数据，验证收款真实性。
6. 对资产负债表日前后记录的收入执行截止测试，核对签收单及其他支持性文件，确保收入在恰当会计期间确认。
7. 选取样本，对交易发生额及应收账款期末余额进行函证。
8. 检查销售回款及期后回款情况，进一步验证销售业务的真实性和准确性。

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、11、33，附注五、4及附注十六、2。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，应收账款余额为170,276.47万元，坏账准备金额为4,008.81万元，金额重大。
• 坏账准备基于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的预期信用损失模型，由管理层做出最佳估计。
• 涉及重大会计估计和判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款预期信用损失计提相关的内部控制设计，并对关键控制进行测试，评价其设计和运行的有效性。
2. 获取应收账款账龄分析表，采用抽样方式检查客户收入情况，评估账龄分析表的准确性。
3. 分析并评价预期信用损失相关会计政策和估计的合理性，包括应收账款组合划分依据、单项计提判断标准、各组合对应的预期信用损失率。
4. 分析历史同类应收账款的实际坏账情况，结合客户信用状况、市场环境等因素，评估管理层所用关键假设的合理性。
5. 检查应收账款期后回款情况，评价坏账准备计提的充分性和准确性。

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