恒生电子（600570）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期恒生电子（600570）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（二十五）和五（二）1。
• 业务概况：恒生电子公司营业收入主要来源于为证券、期货、基金、信托、保险、银行、交易所、私募等机构提供整体的软件解决方案和网络服务。
• 收入数据：2025年度，公司营业收入为人民币578,292.89万元，其中软件产品销售及服务业务收入为人民币574,984.43万元，占总收入的99.43%。
• 审计关注点：由于营业收入是关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 按月度、产品、客户等维度对营业收入实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
3. 结合同行业收入情况，分析公司收入波动的合理性；
4. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法的适当性；
5. 抽取样本，检查合同、竣工单、结算单及审核记录等支持性文件，判断收入确认的合理性；
6. 对部分项目实施现场走访，了解项目实际实施情况；
7. 对重要客户实施函证程序，询证合同金额、实施状态、服务期限等信息；
8. 实施截止测试，检查收入是否在恰当会计期间确认；
9. 获取资产负债表日后冲回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

商誉减值测试

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（二十）和五（一）19。
• 商誉数据：截至2025年12月31日，商誉账面原值为人民币92,173.58万元，减值准备为人民币30,149.30万元，账面价值为人民币62,024.28万元。
• 减值测试方式：管理层将商誉结合相关资产组或资产组组合进行减值测试，可收回金额按预计未来现金流量现值确定。
• 审计关注点：因商誉金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，故将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值测试相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度对未来现金流量现值的估计及其后续重新估计的结果；
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的适当性和一贯性；
5. 评价管理层使用的重大假设的适当性，复核其是否与宏观经济、行业发展趋势、资产组历史业绩及发展规划一致；
6. 评价管理层使用的数据的适当性、相关性和可靠性，复核信息一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算准确性；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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