海螺新材（000619）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期海螺新材（000619）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

参见财务报告“附注五、25 收入确认原则和计量方法”及“附注七、38 营业收入及营业成本”，2025年度海螺新材确认营业收入454,028.83万元。由于收入是海螺新材的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
• 通过抽样检查业务合同和访谈管理层，评价收入确认方法和时点是否符合企业会计准则的规定。
• 执行细节测试，选取样本检查收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售出库单、发运单及收款单据等，以验证收入确认的真实性、准确性。
• 结合应收账款、合同负债等函证，询证本期交易金额、期末余额等信息。
• 抽取报告期前后月份收入交易，选取样本，核对出库单、发运单及其他支持性文件，对收入确认时点进行截止性测试，以评价收入是否存在跨期情况。
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货跌价准备计提

项目内容

参见财务报告附注“五、13 存货”和“七、8 存货”所述，截至2025年12月31日，海螺新材合并财务报表中存货账面余额109,977.33万元，存货跌价准备为2,155.89万元。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此将存货跌价准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

• 对海螺新材与存货管理相关内部控制的设计合理性和运行有效性进行评估和测试。
• 了解管理层计提存货跌价准备的政策与方法，评估是否符合企业会计准则规定。
• 对存货实施监盘程序，检查存货的数量及状态，关注期末存货状态，呆滞存货是否被识别。
• 获取管理层编制的存货跌价准备计算表，执行存货跌价准备测试复核程序，检查分析可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提及转销的准确性。
• 评价管理层在计算跌价准备时使用的假设数据，如估计售价及销售费用和相关税费等，考虑存在错误或管理层偏向的可能性。
• 评估管理层对存货财务报表列报及附注的披露是否恰当。

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