荣联科技（002642）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、营业成本的完整性等

据证券之星公开数据整理，近期荣联科技（002642）发布2025年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：营业收入的确认

项目内容

• 荣联公司的营业收入主要包括系统集成收入、技术开发与服务收入、系统产品收入等。
• 2025年度公司实现营业收入1,949,489,050.82元。
• 营业收入金额重大且为关键业绩指标，存在为达到目标或期望而被操纵的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与收入相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
• 选取主要客户销售合同，检查关键合同条款，识别合同中的各项履约义务及交易价格；评估各类业务收入的具体确认方法是否符合荣联公司业务特点及企业会计准则的规定。
• 对各类业务收入选取样本进行检查，核实是否已取得客户签收单、验收报告、发票、回款记录等相关资料，以确认收入的真实性。
• 选取资产负债表日前后的收入样本进行截止测试，以评估营业收入是否在正确的期间确认。

关键审计项目：营业成本的完整性

项目内容

• 2025年度公司营业成本为1,681,390,184.98元。
• 营业成本的完整性直接影响公司销售毛利率，对公司财务报表至关重要，因此将营业成本完整性确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与成本完整性相关的关键内部控制，包括信息系统内部控制的设计和运行有效性。
• 评估了与公司存货、成本核算的相关会计政策，并对存货进行计价测试，分析出入库价格是否存在异常。
• 获取并检查大额供应商的工商信息资料、采购合同、采购入库明细，检查与账面记录是否一致以及是否存在关联关系；通过发函方式，核对供应商采购情况以及款项结算情况。
• 检查采购与销售的对应关系，核对合同等原始资料，确认结转收入的同时是否完整结转了营业成本。
• 对存货进行监盘，检查存货的数量、状况以及是否存在少结转成本情况；选取存货进行函证以确认其存在，核实存货对应销售订单的执行状态。

关键审计项目：应收账款坏账准备

项目内容

• 2025年12月31日，荣联公司应收账款的账面价值为877,298,730.72元，占合并报表资产总额的34.26%。
• 公司根据信用风险特征将应收账款划分为不同的组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
• 将应收账款的减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与计提坏账准备相关的流程并评价其内部控制。
• 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
• 对预期信用损失率的计算过程进行复核，对坏账准备金额进行重新计算。
• 查看应收账款坏账准备计提及核销相关的审批文件。
• 通过检查销售合同、客户明细账及收入确认依据测试应收账款及其账龄划分的准确性；测试资产负债表日后收到的回款；选择样本对应收账款进行函证和替代测试。

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