沃森生物（300142）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、市场推广费及维护费的确认

据证券之星公开数据整理，近期沃森生物（300142）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

• 公司的主要经营利润来源于收入。
• 合并财务报表收入金额为241,823.49万元，较上年度存在较大变动。
• 收入对财务报表具有重要影响，且为关键业绩指标之一，存在被操纵以达到预期目标的固有风险。

审计应对

1. 了解、测试公司的销售、收款相关的内部控制制度的设计和执行；
2. 针对公司产品的批签发情况，检查公司批签发情况，并核对相应的批签发记录；
3. 针对已识别需要运用分析程序的有关项目，将本期主营业务收入与上期进行比较，分析产品销售结构和价格变动是否异常，并分析异常变动原因；
4. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；综合分析交易实质，确定是否符合收入确认条件，并检查其会计处理是否正确；
5. 抽取记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、销售合同、发货单、签收单等一致；
6. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额；
7. 了解公司的退货制度以及退货情况，并复核退货率的计算；收集检查相关合同，检查相应的退货条款；
8. 针对外销收入，检查出口报关单数据、售后回款情况，比对公司账上数据，检查是否存在差异；针对主要外销收入进行访谈，了解相关收入情况；
9. 执行销售收入截止测试：选取资产负债表日前后若干天收入明细账，核对至出库单、客户签收单及对账单；选取资产负债表日前后若干天的出库单、签收单，与销售收入明细账进行核对，核实是否存在销售收入异常或重大跨期情形。

2. 市场推广费及维护费的确认

项目内容

• 本期销售费用-市场推广费及维护费合并财务报表金额为75,623.60万元，上年度为85,586.77万元。
• 市场推广费及维护费是公司主要经营支出，金额同比变动较大。
• 该费用的准确性与完整性直接影响财务报表的准确性与完整性。

审计应对

1. 了解、测试公司有关销售费用-推广费相关的内部控制制度的设计及执行情况；
2. 对推广费进行检查、重新测算，并分析合理性；
3. 计算分析各个月份推广费总金额占主营业务收入的比率，并与上一年度比较，判断变动的合理性；
4. 计算分析各个月份推广费发生额及占推广费总额的比率，并与上一年度比较，判断其变动的合理性；
5. 索取合同、协议，查看具体约定条款，并根据条款测算费用，依据测算结果确定是否调整；
6. 对重要推广商进行核查，了解推广费的具体过程以及与公司之间是否存在关联方关系；
7. 对重要推广商推广金额进行独立函证；
8. 对重要推广商进行访谈，同时对存在前后期变化的推广商进行核查，了解是否存在关联方关系及具体交易情况；通过访谈了解相应市场情况；
9. 对推广费进行截止测试，检查是否存在跨期现象。

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