金自天正（600560）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期金自天正（600560）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

金自天正主要从事工业自动控制系统、电气传动装置、工业检测及控制仪表等三电产业相关产品的研制、生产、销售，以及承接工业自动化工程和技术服务。2025年度公司营业收入为79,216.66万元。收入确认的会计政策和披露信息详见财务报表附注“三、（二十四）收入”和“五、（三十九）营业收入和营业成本”。由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计合理性和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
3. 对本期记录的收入交易选取样本，核对销售合同、验收单等关键单据，评价收入确认是否符合公司的收入确认政策；
4. 对相关项目收入和成本执行分析程序，包括按产品类别对收入、成本、毛利率波动进行分析，并与以前期间进行比较；
5. 选取部分销售客户实施应收账款及营业收入的函证程序，选取部分客户进行实地核查；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、验收单及其他关键文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间；
7. 检查财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的规定。

二、应收账款坏账准备

项目内容

截至2025年12月31日，金自天正应收账款账面期末余额为64,169.55万元，计提坏账准备16,390.34万元。应收账款坏账准备的会计政策和披露信息详见财务报表附注“三、（八）金融工具”和“五、（四）应收账款”。由于应收账款金额重大，且坏账准备涉及重大管理层判断，因此将应收账款坏账准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与计提应收账款坏账准备相关的关键内部控制设计的合理性和运行有效性；
2. 复核管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策的合理性及一致性；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
4. 对主要客户应收账款期末余额予以函证，就销售情况与主要客户进行确认；
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
6. 检查财务报表中有关应收账款坏账准备的披露是否符合企业会计准则的规定。

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