高盟新材（300200）2025年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期高盟新材（300200）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 事项描述：
• 商誉系收购武汉华森塑胶有限公司100.00%股权、增资控股江苏睿浦树脂科技有限公司51.00%股权和收购清远贝特新材料有限公司100.00%股权形成。
• 截止2025年12月31日，商誉账面余额为757,666,681.24元，减值准备为452,959,167.46元。
• 根据企业会计准则，管理层需每年对商誉进行减值测试，通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与资产组及商誉的账面价值来判断是否确认减值损失。
• 可收回金额按资产组预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者较高者确定。
• 预测涉及对未来现金流的估计，管理层需做出重大判断和假设。
• 因商誉金额重大且减值测试依赖重大会计估计和判断，故列为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价公司与商誉减值测试相关的内部控制设计和运行情况；
• 评价管理层对商誉所在资产组或资产组组合的认定；
• 评估管理层聘请外部专家的独立性和专业胜任能力；
• 评估商誉减值测试所采用的估值方法、模型及关键假设的恰当性；
• 评估引用参数的合理性，包括预测期、稳定期、增长率（预测期与稳定期）、利润率、折现率等及其确定依据；
• 复核相关信息是否与形成商誉时、以前年度减值测试信息、公司历史经验或外部信息存在不一致。

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 公司主要从事胶粘材料、车用隔音减振降噪材料的研发、生产和销售。
• 2025年度实现营业收入1,319,455,634.63元。
• 营业收入是衡量管理层业绩的重要指标，存在为满足业绩考核而调整收入确认的潜在风险。
• 因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 在了解销售业务模式基础上：
2. 查阅关键合同条款、历史执行信息及关键环节原始资料；
3. 复核收入相关会计政策是否符合准则规定，评估重大会计估计和职业判断的合理性和适当性；
4. 分析执行偏差对财务核算的影响。
5. 了解销售业务内部控制：
6. 执行穿行测试，评价内部控制设计是否符合收入准则；
7. 对关键控制点实施控制测试，评价内部控制是否有效执行。
8. 对本期营业收入执行实质性程序：
9. 结合应收账款函证，对销售交易实施函证程序；
10. 实施分析程序，审查收入构成及客户变动，关注异常情况并查明原因；
11. 检查收入确认支持性证据，判断依据是否充分、会计处理是否合规；
12. 进行截止测试，重点关注期后收入确认及款项回收情况。

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