*ST佳沃（300268）2025年年报关键审计项：收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期*ST佳沃（300268）发布2025年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

如财务报表附注五、36所示，佳沃食品2025年度营业收入为人民币1,657,158,308.52元。由于公司持续亏损，管理层难以实现预计的业绩目标，可能存在高估收入的压力。因此，将收入的确认识别为关键审计事项。

审计中的应对

• 评价、测试与收入确认相关的内部控制制度设计和执行的有效性；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款，评价公司的收入确认是否符合中国企业会计准则的要求；
• 结合应收账款审计，选择主要客户函证销售金额，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性；
• 获取境外公司销售收入明细及主要客户清单，核查双方之间的交易真实性及客户的真实性；针对海外收入，将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，并检查收入相关单据是否重复；
• 就资产负债表日前后确认的收入，选取样本，核对出库单、客户签收单及其他支持性证据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
• 获取银行流水，对报告期内的销售回款及期后回款进行抽样核查，确认销售收入的真实性。

2. 子公司北京佳沃臻诚科技有限公司股权转让事项

项目内容

如财务报表附注六、“合并范围的变化”所述，本集团之二级子公司北京佳沃臻诚科技有限公司及其子公司于2025年6月17日已完成转让，故从2025年7月起不再将其纳入合并报表范围。上市公司向同受控股母公司控制下的关联方转让子公司属于典型的重大关联交易，在审计过程中存在较高的审计风险。因此，将其识别为关键审计事项。

审计中的应对

• 获取并审查股权转让协议、委托经营管理协议、重大资产出售暨关联交易报告书等相关资料，关注是否有回购条款、后续承诺等特殊安排。结合对交易对价的判断，确认是否应界定为权益性交易；
• 根据获取到的股权转让协议等资料，再通过工商变更登记、董事会改组、价款支付以及高管派遣等关键节点的时间，判断控制权丧失的时点；
• 针对标的企业转让所依据的评估报告，评价评估机构独立性、专业胜任能力，复核评估方法和关键假设的合理性；
• 对财务报告中6月30日处置日期标的企业财务状况和经营情况执行相应的审计程序，重新计算处置损益，核对所使用净资产份额数据的准确性和完整性；
• 关注处置日期前后是否存在未披露的担保、诉讼等或有事项，是否存在未披露业绩承诺、后续安排等可能影响未来损益的事项；
• 获取《委托经营管理协议》《〈委托经营管理协议〉之补充协议》，查阅公司受托的具体权限，托管费的计收政策，托管的时间限制，是否仅为短期、过渡性的安排等；
• 获取最新的北京佳沃臻诚科技有限公司章程，确认股东组成和股东权力，以及管理层的组成和权利；
• 与佳沃臻诚的控股母公司佳沃品鲜的管理层进行访谈，确认重大影响事项的决策权归属、关键管理人员的任命、委托管理期限等问题。

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