三六五网（300295）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期三六五网（300295）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度三六五网营业收入12,275.09万元。
• 由于营业收入是三六五网的关键业绩指标之一，存在管理层为了特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 相关附注：“三、25、收入确认原则和计量方法”，“五、38、营业收入及营业成本”。

审计应对

1. 了解管理层与销售与收款相关的关键内部控制设计的合理性并测试其运行的有效性。
2. 对于淘房业务：
3. 按照抽样原则选择客户样本，检查销售合同、服务报告、客户验收单/结算单、回款单。
4. 识别客户取得相关商品或服务控制权的合同条款与条件，评价收入确认方法是否适当，复核营业收入的真实性及计量的准确性。
5. 对于金服业务：
6. 选择样本检查借款合同、放款银行流水，并重新测算利息收入计提的准确性。
7. 利用IT专家工作，对金服业务管理系统运行情况进行控制测试，以确认金服业务管理系统运行的有效性。
8. 执行函证程序，向重要客户函证销售发生额及余额，验证收入确认的真实性。
9. 选择样本对客户进行实地走访，核查收入确认真实性。
10. 通过毛利率波动分析、销售额变动分析、回款以及同行业比较等分析性程序，复核收入波动的合理性。
11. 执行营业收入的截止性测试，抽查资产负债表日前后收入发生凭证，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、发放贷款和垫款及利息、应收保理费的可收回性

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，三六五网借款期限为1年以内的发放贷款和垫款及利息、应收保理费期末账面原值合计为70,487.96万元，减值准备合计为11,581.11万元。
• 管理层以预期信用损失为基础计提发放贷款及垫款损失准备，对于有客观证据证明已减值的贷款，管理层通过预估未来与该笔贷款相关现金流对损失准备进行评估。
• 针对未发现减值迹象的贷款，管理层基于相似的信用风险特征采用组合评估的方式为其计提损失准备。
• 管理层在减值贷款的识别和减值准备评估过程均涉及重大的管理层判断。
• 相关附注：“三、11、金融工具”，“五、8、其他流动资产-借款期限为1年以内的发放贷款和垫款及利息、应收保理费”。

审计应对

1. 了解三六五网发放贷款和垫款的关键内部控制设计的合理性并测试其运行的有效性。
2. 复核预期信用损失的计量模型，评估管理层使用的预期信用损失模型的恰当性以及对关键参数、信用风险显著增加、已发生信用减值判断的合理性。
3. 获取三六五网对发放贷款及垫款减值准备计提明细表，根据三六五网预期信用损失的计量模型，重新计算发放贷款及垫款预期信用损失计提的准确性。
4. 对处于第三阶段的发放贷款及垫款，结合抵质押资产、债务担保情况、期后回款等情况综合判断债务人还款能力，对债务人抵质押物、查封资产可收回金额的准确性进行复核。
5. 执行函证、访谈程序，并对期后回款、客户诉讼情况执行检查程序。
6. 复核财务报表中减值准备的相关披露是否符合相关会计准则的披露要求。

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