北摩高科（002985）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款真实性及减值准备

据证券之星公开数据整理，近期北摩高科（002985）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认的会计政策
• 请参阅合并财务报表附注三、（二）及附注五、（三十八）。
• 2024年度，北摩高科确认的主营业务收入为53,789.94万元。
• 北摩高科在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
  • 直接交付军方产品：于产品经驻厂军代表验收合格并交付产品时确认收入。
  • 交付主机厂等其他客户产品：于产品交付并取得客户验收单据时确认收入。
  • 检测服务：在检测报告等成果交付客户后确认收入。
• 由于收入是北摩高科的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对与收入确认相关的关键内部控制进行了了解和评估，并测试了关键内部控制执行的有效性。
2. 通过检查销售合同与公司管理层的访谈，并与同行业公司进行对比分析，了解和评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 对销售收入执行分析性复核程序，将主要产品本期收入、成本、毛利率与上期进行比较分析，结合市场及行业趋势等因素，分析收入变动的合理性。
4. 自本期记录的产品销售收入交易中选取样本，对销售合同、销售订单、产品发货单、销货单、运输单据和产品验收回执单等与收入确认相关的支持性文件进行复核，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 自本期记录的检测服务收入交易中选取样本，对委托单、销售合同、检测报告、发运记录和客户签收记录等与收入确认相关的支持性文件进行复核，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
6. 结合对应收账款的审计，选取主机厂及其他重要客户实施函证程序，函证内容包含本期销售额。
7. 对销售收入进行截止性测试，选取样本，对与收入确认相关的支持性文件进行复核，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款真实性及减值准备

项目内容

• 应收账款真实性及减值准备
• 截止2024年12月31日，北摩高科合并财务报表中应收账款原值为199,425.37万元，坏账准备为44,801.39万元。
• 若应收账款不能按时收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制进行了了解和评估，并对截止2024年12月31日的运行有效性进行了测试。
2. 分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 获取公司应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，通过执行重新计算程序核实应收账款坏账准备计提是否准确。
4. 针对期末余额较大账龄一年以上的应收账款，结合应收账款账龄、客户信用、历史和期后回款情况，分析客户的还款能力，复核管理层对该等应收账款计提坏账准备的方法是否正确，计提的坏账准备金额是否合理。
5. 分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间比率的合理性，并结合前期坏账准备计提数和实际发生数，分析坏账准备计提是否充分。
6. 执行应收账款函证程序，对销售合同、销售订单，军代表验收文件，产品发货单，销货单，运输单据和产品验收回执单等与收入确认相关的支持性文件进行复核，印证应收账款的真实性。

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