奇正藏药（002287）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期奇正藏药（002287）发布2024年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述

奇正藏药主要从事贴膏剂、软膏剂、藏成药的生产和销售。如奇正藏药财务报表第十节、五、29和七、61所述,奇正藏药2024年度实现主营业务收入233,577.77万元,主要为国内销售产生的收入。奇正藏药对于国内销售的贴膏剂、软膏剂、藏成药产生的收入是在客户取得相关商品控制权时确认的,根据销售合同约定,通常以贴膏剂、软膏剂、藏成药发送到客户指定场所并由客户确认接收、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。由于收入是奇正藏药的关键业绩指标之一,从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 审计应对措施

• 对奇正藏药管理层(以下简称管理层)执行了访谈程序,了解销售与收款相关的内部控制,评价其设计是否合理,并测试相关内部控制的运行有效性;

• 针对收入确认,我们实施的审计程序主要包括:
  • 对销售收入执行分析性程序,分析主要产品毛利率的合理性并将主要产品的毛利率与上年数据进行对比分析;
  • 我们选取样本检查销售合同,识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件,评价奇正藏药的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
  • 我们对本期记录的收入交易选取样本,核对发票、销售合同、出库单、签收单及其他支持性文件,评价相关收入确认是否符合奇正藏药收入确认的会计政策;
  • 选取金额重大和交易频繁的客户样本,函证款项余额及当期销售额;
  • 就资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试,选取样本,核对发票、销售合同、出库单、签收单及其他支持性文件,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间;
  • 我们检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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