百纳千成（300291）2024年年报关键审计项：主营业务收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期百纳千成（300291）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入确认

项目内容

• 主营业务收入构成：百纳千成公司的主营业务收入主要包括影视业务、营销业务、文旅业务等。
• 收入规模：2024年度，百纳千成公司实现主营业务收入73,451.62万元。
• 固有风险：鉴于主营业务收入金额重大且为关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：
2. 了解并评价管理层对于主营业务收入相关的内部控制流程的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行测试。
3. 政策评估：
4. 评估分析各类型主营业务收入的确认政策是否准确、会计处理是否合规。
5. 资料检查：
6. 抽查主营业务收入确认相关的业务资料，评价主营业务收入的真实性，包括：
   • 获取并检查影视项目销售协议、结算分账单等支持性资料，核实控制权转移时点与收入确认是否一致；
   • 电影版权收入对应的影片是否取得《电影片公映许可证》且母带是否交付；
   • 电影分账票房收入是否依据协议约定的分账方法按照权威机构票房统计数据确认；
   • 电影发行收入是否在服务已提供时按照协议约定确认收入；
   • 营销业务收入是否按照合同或协议约定在已提供营销服务或商品时点确认收入；
   • 文旅业务是否在策划运营服务已按照合同或协议提供并取得收取服务费的权利时确认。
7. 函证与核对：
8. 对大额主营业务收入进行函证或者访谈，将资产负债表日前后管理层记录的金额与合同履约情况进行核对，结合访谈情况、函证结果、期后回款检查情况，复核主营业务收入确认的准确性和归属期间。
9. 分析程序：
10. 执行分析程序，结合同行业数据，对比分析主营业务收入和毛利率变动的合理性。
11. 列报与披露：
12. 评价主营业务收入在财务报表列报和披露是否恰当。

二、存货成本结转和可变现净值

项目内容

• 存货规模：2024年12月31日，百纳千成公司存货账面余额160,174.83万元，存货跌价准备余额22,164.92万元。
• 固有风险：鉴于存货金额重大且存货可变现净值的确定涉及管理层重大判断。

审计应对

1. 内部控制评估：
2. 了解并评价管理层对于存货成本结转和确定存货可变现净值相关的内部控制流程的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行测试。
3. 成本结转复核：
4. 复核管理层编制的各类型存货成本结转计算是否准确，针对影视业务评估管理层结转存货成本时预估售价的合理性。
5. 存货监盘：
6. 实施存货监盘，在监盘过程中重点关注公司的库存商品是否存在滞销、积压、残次的情况。
7. 项目状态检查：
8. 针对影视业务存货，检查期末影视剧项目所处阶段，包括但不限于未来是否上映、拍摄是否完成、剧本是否创作完成等，根据项目未来计划，评价分析管理层是否合理确定可变现净值以及可变现净值的计算是否准确；
9. 针对营销业务存货，取得可变现净值的计算依据，包括合同、订单价、存货库龄等，对存货跌价准备重新计算。
10. 列报与披露：
11. 检查与存货成本结转和可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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