证券代码：603595 证券简称：东尼电子 公告编号：2024-043
浙江东尼电子股份有限公司
关于上海证券交易所监管工作函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈
述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
浙江东尼电子股份有限公司（以下简称“公司”或“东尼电子”）于近日收
到上海证券交易所下发的《关于浙江东尼电子股份有限公司 2024 年半年度报告
的信息披露监管工作函》
（上证公函【2024】3487 号，以下简称“《监管工作函》”）。
公司按照《监管工作函》的要求，积极组织有关各方对涉及的问题进行了逐
项分析和研究，结合公司的实际情况，现将回复内容公告如下：
如无特别说明，本回复中的简称与《东尼电子 2024 年半年度报告》的简称
具有相同含义。本回复中部分合计数与各明细数相加之和在尾数上如有差异，这
些差异均由于四舍五入造成。
亿元，亏损主要系针对存货计提大额资产减值损失，其中 2023 年计提存货跌价
准备 4.63 亿元，2024 年半年度再次计提 1.15 亿元，合计达 5.78 亿元。截至 2024
年 6 月末，公司库存商品、半成品账面价值仅有 1.21 亿元、0.99 亿元，而相应
的跌价准备则分别高达 3.34 亿元、0.99 亿元。
请公司补充披露：
（1）分产品类别和应用领域列示 2023 年末、2024 年 6 月
末公司库存商品、半成品的具体构成和变动情况；
（2）结合 2023 年以来主要产
品的销售情况，说明各产品类别存货减值迹象出现的具体时点，各季度存货跌
价准备的计提依据和测算过程，说明 2023 年至 2024 年半年度存货跌价计提是
否及时、充分；（3）结合现有业务开展情况，说明相关存货是否存在进一步减
值风险，如是请充分提示。请年审会计师对 2023 年度相关事项发表意见。
【公司回复】
（1）分产品类别和应用领域列示 2023 年末、2024 年 6 月末公司库存商品、
半成品的具体构成和变动情况
单位：万元
报告期 存货项目 产品类别和应用领域 账面余额 存货跌价准备 账面价值
消费电子 3,654.92 172.10 3,482.82
光伏 2,813.13 1,670.12 1,143.02
新能源 3,299.36 168.69 3,130.67
库存商品
医疗 741.48 741.48
半导体 34,982.63 31,397.00 3,585.63
月末 消费电子 1,033.99 41.09 992.90
光伏 8,400.81 2,429.52 5,971.29
新能源 1,870.99 202.43 1,668.55
半成品
医疗 661.49 661.49
半导体 7,962.88 7,313.91 648.97
合计 19,930.16 9,986.96 9,943.20
消费电子 3,438.10 181.48 3,256.62
光伏 3,187.15 2,313.99 873.16
新能源 2,883.87 100.99 2,782.88
库存商品
医疗 869.54 869.54
半导体 26,742.48 20,142.56 6,599.92
合计 37,121.13 22,739.02 14,382.12
消费电子 1,346.33 20.04 1,326.29
光伏 7,916.26 2,636.11 5,280.16
新能源 1,683.66 202.59 1,481.07
半成品
医疗 821.96 821.96
半导体 7,558.06 5,757.01 1,801.05
合计 19,326.28 8,615.75 10,710.53
单位：万元
产品类别和应用 2024 年 6 月末 2023 年末账面 变动比例
存货项目 变动金额
领域 账面余额 余额 （%）
消费电子 3,654.92 3,438.10 216.82 6.31
光伏 2,813.13 3,187.15 -374.02 -11.74
新能源 3,299.36 2,883.87 415.49 14.41
库存商品
医疗 741.48 869.54 -128.06 -14.73
半导体 34,982.63 26,742.48 8,240.15 30.81
合计 45,491.52 37,121.13 8,370.39 22.55
消费电子 1,033.99 1,346.33 -312.34 -23.20
光伏 8,400.81 7,916.26 484.55 6.12
新能源 1,870.99 1,683.66 187.33 11.13
半成品
医疗 661.49 821.96 -160.47 -19.52
半导体 7,962.88 7,558.06 404.82 5.36
合计 19,930.16 19,326.28 603.88 3.12
（2）结合 2023 年以来主要产品的销售情况，说明各产品类别存货减值迹
象出现的具体时点，各季度存货跌价准备的计提依据和测算过程，说明 2023 年
至 2024 年半年度存货跌价计提是否及时、充分
单位：万元
主要产品
二季度 一季度 四季度 三季度 二季度 一季度
消费电子 18,325.26 19,508.66 27,274.96 30,652.41 15,001.53 14,400.72
光伏 6,991.54 5,955.35 8,254.58 13,350.87 12,743.75 10,811.48
新能源 7,233.38 6,640.92 4,998.43 4,412.60 3,312.72 2,101.44
医疗 3,464.30 2,728.31 2,783.92 3,060.41 3,136.65 2,252.87
半导体 1,225.84 2,903.50 1,935.57 75.81 8,495.43 2,434.10
合计 37,240.31 37,736.75 45,247.46 51,552.10 42,690.08 32,000.62
单位：万元
主要产品 2023 年末
月末 月末 月末 月末 末
消费电子 311.56 255.56 344.24 158.94 182.22 202.79
光伏 5,477.11 6,331.67 7,129.81 2,077.86 2,245.84 3,448.89
新能源 404.68 414.79 535.10 271.43 289.26 324.82
医疗
半导体 45,093.23 39,570.25 38,718.59 28,192.36 2,560.38 4,409.14
合计 51,286.58 46,572.26 46,727.73 30,700.59 5,277.71 8,385.64
公司主要产品存货减值迹象出现的具体时点分析如下：
公司根据《企业会计准则第 1 号——存货》的规定，每季度末进行存货跌价
准备的测算和计提，公司存货跌价准备主要在半导体和光伏业务。
半导体业务系 2023 年初开始批量供货的新项目，2023 年第三季度因客户检
测设备更换，主营业务收入出现下滑，且部分在产品只能作为低等级的调机片处
理，相比正常合格品订单售价大幅下降，该业务于 2023 年第三季度计提大额存
货跌价准备；2023 年第四季度至 2024 年第二季度该业务仍有存货跌价准备的计
提主要系 2024 年公司碳化硅衬底的售价下降且当期产品良率不稳定、生产成本
偏高所致。
光伏业务的主营业务收入在 2023 年前三季度呈增长趋势，第四季度受到产
业链主要产品价格下跌的影响，公司产品售价大幅下降，主营业务收入出现下滑，
该业务于 2023 年第四季度计提大额存货跌价准备，其他季度光伏业务的存货跌
价准备较为平稳，未发生明显波动。
公司根据《企业会计准则第 1 号——存货》的规定，存货成本高于其可变现
净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动
中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相
关税费后的金额。
企业确定存货的可变现净值，以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货
的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
公司存货可变现净值确认过程及方法如下：
（1）原材料：正常生产流转的原材料，因产成品预计售价导致的存货跌价，
根据产成品预计售价减去至完工时估计将要发生的成本（以在产品完工程度体
现）、估计的销售费用（按照销售费用占同期收入的比重）后的金额，确定其可
变现净值；对不可继续用于后续生产的按照市场处置价确认。
（2）半成品：对于在生产使用过程中的在产品，以产成品售价为基础减去
至完工时估计将要发生的成本（以在产品完工程度体现）、估计的销售费用（按
照销售费用占同期收入的比重）后的金额确认，确定其可变现净值；对于处于再
加工状态的退货产品，按照调机片售价为基础，减去估计的销售费用以及达到可
销售状态尚需投入的成本后的金额确认；对于在产品中已呆滞报废的物料，按照
市场处置价确认。
（3）库存商品：按照产品售价为基础减去估计的销售费用（按照销售费用
占同期收入的比重）以及达到可销售状态尚需投入的成本后的金额，确定其可变
现净值。
（4）发出商品：对于发出商品有合同或订单的正常销售商品，按其签订的
销售价格合理确定其可变现净值；对于发出商品中涉及期后退货的部分，在客户
退回时，按照产成品中退货产品的预计售价确认。
调机片处理，相比正常合格品订单售价大幅下降 80%；2024 年公司碳化硅衬底
合格片的售价下降 20%-32%；2023 年第四季度，光伏业务售价出现大幅下降，
（以某客户某规格产品报价为例，2023 年 12 月含税单价相比 2023 年 9 月下降
约 40%）。而存货跌价准备的计提=存货结存数量*（单位成本-单位可变现净值），
单位可变现净值=不含税销售单价*（1-销售费用率）-达到可销售状态尚需投入
的成本，售价的下降使得单位可变现净值下降，从而导致对应季度的存货跌价准
备的计提大幅增加（以 2023 年第三季度被作为调机片处理的碳化硅衬底为例，
该规格因售价大幅下降 80%，导致单位可变现净值仅为其单位成本的约 11%，
计提了存货跌价准备约 2.08 亿元）。
综上，公司 2023 年至 2024 年半年度存货跌价计提及时、充分。
（3）结合现有业务开展情况，说明相关存货是否存在进一步减值风险，如
是请充分提示
验证工作，截至 2024 年 9 月末，该业务尚未大规模生产供货，在新工艺参数调
试过程中，产品良率不稳定，生产成本偏高。2024 年半年度，公司已按照在手
订单的售价充分计提存货跌价准备。未来公司相关订单的售价会根据市场行情与
客户协商情况进行调整，如果产品售价下跌或未来良率得不到有效提升，该业务
相关存货仍存在进一步减值风险。
除半导体业务以外的其他业务，公司已于 2024 年半年度对相关存货按照在
手订单的售价充分计提减值准备，目前暂无计提大额存货跌价准备的风险，但如
果未来出现产品售价下跌或生产成本上升的情况，相关存货可能存在进一步的减
值风险。
【年审会计师意见】
公司 2023 年末库存商品、半成品的构成合理，与公司实际情况相符。
公司根据《企业会计准则第 1 号——存货》的规定，定期进行存货跌价准备
的测算和计提。我们复核了公司期末存货跌价准备的计算过程及结果，其依据是
充分的，具有合理性，公司 2023 年末存货跌价准备计提及时、充分。
情况，公司进行会计差错更正，将 2022 年归母净利润由 1.08 亿元调减为 0.79
亿元，将 2023 年一季度、半年度、三季度归母净利润分别由-0.39 亿元、-0.68
亿元、-0.52 亿元调减为-0.76 亿元、-1.27 亿元、-2.91 亿元，上述调整对当期归
母净利润影响重大。2023 年，公司研发费用 3.60 亿元，同比大幅增长 167.48%；
请公司补充披露：（1）未及时入账原材料的具体情况，包括原材料名称、
账面价值、主要用途、供应商基本信息、款项支付及货物交付时点、实际存放
和最终使用情况，并说明未及时入账的具体原因；（2）研发费用误确认为半成
品的具体情况，包括确认的半成品名称、账面价值、形成时点，并结合研发过
程和实际核算情况说明未能准确计量研发费用的具体原因；（3）2023 年以来研
发费用大幅增长的原因、主要用途及流向、形成的具体成果或效益，说明是否
存在其他费用核算不准确的情形；（4）结合上述情况，说明公司内部控制是否
存在重大缺陷及具体整改措施。请年审会计师发表意见。
【公司回复】
（1）未及时入账原材料的具体情况，包括原材料名称、账面价值、主要用
途、供应商基本信息、款项支付及货物交付时点、实际存放和最终使用情况，
并说明未及时入账的具体原因
公司未及时入账原材料的具体情况如下：
单位：万元
账面价 供应商基 款项支付时 货物交付时 实际存放和最
原材料名称 主要用途
值 本信息 点 点 终使用情况
于 2022 年 8 月
被生产使用
碳化硅晶体 碳化硅衬底
碳化硅籽晶 碳化硅衬底 于 2022 年 8 月
碳化硅晶体 碳化硅衬底 于 2022 年 10
碳化硅籽晶 325.28 2022 年 10 月 2022 年 10 月
碳化硅籽晶 相关研发 月被研发使用
碳化硅晶体 碳化硅衬底 于 2022 年 10
非进出口
碳化硅晶体 碳化硅衬底 于 2022 年 10
碳化硅籽晶 碳化硅衬底
碳化硅籽晶 碳化硅衬底 月被研发使用
碳化硅晶体 碳化硅衬底
碳化硅晶体 碳化硅衬底
碳化硅籽晶 碳化硅衬底 于 2022 年 12
碳化硅晶体 365.92 碳化硅衬底 2023 年 2 月 2023 年 2 月 于 2023 年 2 月
碳化硅籽晶 碳化硅衬底 于 2023 年 2 月
碳化硅晶体 碳化硅衬底 于 2023 年 3 月
碳化硅籽晶 碳化硅衬底 于 2023 年 3 月
碳化硅晶体 碳化硅衬底 于 2023 年 5 月
碳化硅晶体 碳化硅衬底 于 2023 年 3 月
碳化硅籽晶 碳化硅衬底 于 2023 年 3 月
碳化硅晶体 碳化硅衬底 于 2023 年 8 月
碳化硅籽晶 碳化硅衬底 于 2023 年 8 月
碳化硅籽晶 碳化硅衬底 于 2023 年 8 月
碳化硅晶体 碳化硅衬底 于 2023 年 8 月
碳化硅籽晶 碳化硅衬底 于 2023 年 8 月
碳化硅衬底 于 2023 年 8 月
碳化硅粉 16.81 2023 年 8 月 2023 年 8 月
相关研发 被研发使用
碳化硅晶体 碳化硅衬底 于 2023 年 8 月
碳化硅籽晶 碳化硅衬底 于 2023 年 9 月
帕科技有
碳化硅籽晶 碳化硅衬底 于 2023 年 9 月
碳化硅籽晶 碳化硅衬底 于 2023 年 9 月
于 2023 年第一
钨丝金刚线
钨粉 38.28 2022 年 11 月 2022 年 11 月 季度被研发使
相关研发
用
钨粉 于 2023 年第一
钨丝金刚线
拉丝石墨乳 70.76 2022 年 12 月 2022 年 12 月 季度被研发使
相关研发
氧化镧 用
于 2023 年第一
钨丝金刚线 湖州华与
氢氧化镧 0.77 2022 年 12 月 2022 年 12 月 季度被研发使
相关研发 非进出口
用
有限公司
于 2023 年第一
钨丝金刚线
氢氧化镧 0.77 2023 年 1 月 2023 年 1 月 季度被研发使
相关研发
用
于 2023 年第一
钨丝金刚线
氧化镧 0.08 2023 年 1 月 2023 年 1 月 季度被研发使
相关研发
用
氧化镧 0.06 钨丝金刚线 2023 年 3 月 2023 年 3 月 于 2023 年第一
相关研发 季度被研发使
用
于 2023 年第一
钨丝金刚线
拉丝石墨乳 0.23 2023 年 3 月 2023 年 3 月 季度被研发使
相关研发
用
公司子公司湖州东尼半导体科技有限公司（以下简称“东尼半导体”）分别
于 2022 年 9 月、2023 年 1 月与下游客户 T 签订 6 英寸碳化硅衬底销售合同，约
定在 2023 年底前应交付 6 英寸碳化硅衬底合计超 15 万片。但公司自有长晶产能
无法满足订单及研发需求，故公司外购一部分碳化硅晶体、籽晶，进行后道切磨
抛加工，公司未将该部分原材料及时入账。直至 2023 年底，公司已确定无法完
成上述合同的交付计划，故于 2024 年 1 月与客户签订补充协议明确违约责任和
后续合作事宜。
于商业考量，公司不便让竞争对手知晓公司在进行钨的冶炼研究，故通过湖州华
与非进出口有限公司这家贸易公司购买钨粉、氧化镧等原材料，因供应商未及时
开票给公司且金额较小，原材料未及时暂估入账。
公司于 2024 年 4 月 26 日召开第三届董事会第十九次会议，审议通过了《关
于前期会计差错更正的议案》，对公司前期会计差错进行更正，追溯调整了上述
事项影响的存货及成本费用等相关会计报表项目。
（2）研发费用误确认为半成品的具体情况，包括确认的半成品名称、账面
价值、形成时点，并结合研发过程和实际核算情况说明未能准确计量研发费用
的具体原因
单位：万元
报告期 半成品名称 账面价值 形成时点
碳化硅晶锭（料号 B161-1001512-01F） 365.36 2022 年 4 月
碳化硅晶锭（料号 B111-1001020-02F） 32.00 2022 年 5 月
碳化硅晶体（料号 YB162-0000600-01F） 1,204.28 2022 年 12 月
碳化硅晶体（料号 B162-0000600-01F） 192.90 2022 年 12 月
碳化硅晶锭（料号 B161-1001512-01F）
衬底线切片（料号 YB163-0005049-01F） 1,829.83 2023 年 6 月
相关工艺的优化。2022 年，公司陆续将样品送去下游客户 T 做验证，在客户端
反馈良好，2022 年 9 月，东尼半导体与下游客户 T 签订 2 万片 6 英寸碳化硅衬
底的订单，该业务 2022 年度实现营业收入 1,676.56 万元。2023 年第一季度，研
发部门通过调整籽晶在长晶炉中的位置、长晶功率以及保温等方式，保证生长条
件的稳定性，改善晶片外观问题，2023 年 1 月，东尼半导体与下游客户 T 签订
模拟的方式，优化热场结构设计，保证温度分布的均匀性，改善位错问题。2023
年第三季度，长晶工艺重新开发，以应对检测设备更换的问题，进行 SF 良率的
改善。2023 年度，半导体业务实现营业收入 12,940.92 万元。2024 年开始碳化硅
衬底材料的主要需求又从 SBD 级发展到技术指标要求更高的 MOS 级，半导体
业务 2024 年上半年主要进行高规格 6 英寸和 8 英寸衬底的研发验证工作，半年
度实现营业收入 4,129.34 万元。
公司自 2022 年 1 月 1 日起按照财政部发布的企业会计准则解释第 15 号，对
半导体业务研发过程中产出的研发制品，在完工入库时按照实际研发耗用的材料
成本计量其成本并确认为存货，同时冲减研发费用。2023 年 6 月，东尼半导体
与下游客户 T 沟通发现，双方产品检测设备不同导致 SF 的判断标准不一致，使
得得出的 TUA 数据不一致，并于 2023 年 7 月邮件确认上述问题引起的 2023 年
交付计划的差异不视为违约。问题出现后，公司与下游客户 T 关于技术指标检
测、设备工艺调整等一直保持沟通，直至 2024 年 1 月，与下游客户 T 签订补充
协议对违约责任和后续合作事宜做了相关约定，具体情况详见公司于 2024 年 1
月披露的《东尼电子关于重大合同的进展公告》及补充公告（公告编号：2024-002、
慎性原则，公司对 2022 年度、2023 年第一至第三季度在研发阶段转入的有关半
成品追溯调整为研发费用。
（3）2023 年以来研发费用大幅增长的原因、主要用途及流向、形成的具体
成果或效益，说明是否存在其他费用核算不准确的情形
单位：万元
主要用途 2024 年半 2023 年度 形成的具体成果或效益
及流向 年度研发 同比变
研发费用
费用 动（%）
。
主要针对无线充电隔磁材料的配套研发改
进，根据国际大客户的产品迭代要求，改造
消费电子 1,753.31 5,368.04 26.57
优化各制程工序的模治具及自动化设备的
设计方案及运营稳定性，对消费电子业务
和毛利增长起到促进作用。
光伏 4,834.13 9,660.68 225.61 2 项（其中发明专利 1 项、实用新型 1 项）。
研发进行中，尚未形成显著效益。
。
主要针对新项目柔性线路板相关产品和工
艺的研发，解决产品式样及工艺设计、端子
新能源 1,849.02 4,679.81 112.42 压接、集成母排直连等技术领域的一系列问
题，并研发了直焊连接技术和铝基导体
FPC， 对 2024 年半年度部分新能源客户的定
点项目批量供货、营收大幅增长起到促进作
用。
医疗 199.35 478.96 25.23 主要针对已有产品的配套研发改进，对医疗
业务 2023 年度毛利率提升、2024 年半年度
营收和毛利增长起到促进作用。
半导体 4,947.59 15,839.62 330.94 7 项（其中发明专利 2 项、实用新型 5 项）。
研发进行中，尚未形成显著效益。
总计 13,583.41 36,027.12 167.48 /
的研发投入大幅增加所致，具体原因如下：
（1）半导体业务：碳化硅衬底材料为第三代半导体的核心材料之一，尚处
于快速发展阶段，技术指标更新较快，质量要求不断提高，且公司 2023 年 6 月
又发现主要下游客户的检测设备从 SICA88 转为 candela8520，由于两款检测设备
的检测方式不同，对 SF 的检测结果不一致，导致产品规格等级下降，为满足客
户新检测设备的要求，需重新开发，而 2024 年开始碳化硅衬底材料的主要需求
又从 SBD 级发展到技术指标要求更高的 MOS 级。为应对上述变化，满足客户
要求，公司需不断提升改进产品工艺，长期持续开展大量研发工作，并经过小批
量、中批量、大批量的技术数据积累，以完成各工艺环节的精准设计，故半导体
业务的研发投入大幅增长。
（2）光伏业务：近年来光伏用金刚石切割线整体表现为细线化的发展趋势，
对于下游客户，更细的线径意味着更小的切割损耗、更高的出片率，而公司则需
要在保持拉断力的前提下，尽量减小线径。为了顺应这一趋势，公司进行传统钢
线金刚石切割线的细线化研发的同时，投入更细线径的钨丝金刚石切割线从冶炼、
锻造、拉丝到上砂的全产业链研发，故光伏业务的研发投入大幅增长。
（3）新能源业务：公司看好新能源汽车行业的发展，为扩展该业务的产品
类型，公司引进新团队，投入线路板项目的研发，该项目主要包括柔性线路板
（FPC）、电芯连接系统（CCS）两大产品。2023 年以来，该项目已陆续拿到逾
年上半年，该业务部分客户的定点项目已批量供货，营收大幅增长。
（公告编号：2024-018）、
《东尼电子关于前期会计差错更正的补充公告》（公告编号：2024-021）中追溯
调整的财务数据外，公司不存在其他费用核算不准确的情形。
（4）结合上述情况，说明公司内部控制是否存在重大缺陷及具体整改措施
公司内部控制不存在重大缺陷。原因如下：
公司因自有长晶产能无法满足订单及研发需求，外购一部分碳化硅晶体、籽
晶，进行后道切磨抛加工，公司未将该部分原材料及时入账。2023 年度因客户
发生检测设备的变更导致前期研发过程中产出的晶体、晶锭预计后期存在无法使
用的可能，因此公司将研发阶段转入的有关半成品追溯调整为研发费用。公司自
情况存在，且整改后的控制运行了足够长的时间；公司还聘请了第三方机构立信
会计师事务所（特殊普通合伙）对信息系统进行了审计，未发现公司信息系统内
部控制管理存在重大缺陷的情况。
针对上述情况，公司 2024 年 4 月对关联交易事项进行了补充确认，并披露
了《东尼电子关于前期会计差错更正的公告》及相关补充公告，追溯调整了受上
述事项影响的相关财务数据。上述调整已包含在公司 2023 年度财务报告，不影
响 2023 年度财务报告的认定。
公司发现存在上述情况后，公司及有关责任人对上述问题高度重视，深刻反
思，认真吸取经验教训。
公司要求控股股东、实际控制人、全体董事、监事、高级管理人员及相关人
员认真学习《企业会计准则》
《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号—
—财务报告的一般规定》
《上市公司信息披露管理办法》
《上海证券交易所股票上
市规则》等法律法规和规范性文件，进一步强化会计核算的严谨性，夯实财务核
算基础工作，加强与业务部门的沟通，充分获取信息以准确反映业务实质，及时
谨慎进行会计估计和会计处理，提高财务核算的准确性和及时性，确保会计核算
和财务管理的规范性，提升公司规范运作水平和财务信息披露质量，避免此类事
件再次发生。
公司及相关责任人员在认真检视公司内部控制体系的建设情况以及实际执
行过程中存在的薄弱环节后，根据《企业内部控制基本规范》《上海证券交易所
股票上市规则》《上海证券交易所上市公司自律监管指引第 1 号——规范运作》
等法律、法规以及规范性文件的规定，健全内部控制规范体系，不断改善内部控
制薄弱环节，加强控股股东的合规意识，加强原材料入库和成本核算的流程管控
与监督，加强财务部、董事会办公室与业务部门的沟通，确保公司内部控制制度
的有效运作。
公司将持续提升内部控制管理水平，强化内部控制监督，跟进内部控制制度
的执行情况和执行效果，根据监督检查的情况，不断提出意见和建议，切实完善
公司治理，确保公司制度、办法、业务流程运行有效，推动公司科学决策、稳健
经营，促进公司建立健全更为科学、规范的内部治理长效机制。公司还将强化全
员合规意识，深化对法律法规及规范性文件的学习，提升有关部门及相关人员对
规则的理解和执行能力，不断提升规范运作水平和信息披露质量。
【年审会计师意见】
公司 2023 年以来研发费用大幅增长，主要是半导体、光伏和新能源业务的
研发投入大幅增加所致，与公司的自身发展规划相适应，具有合理性，不存在其
他费用核算不准确的情形。
公司 2022 年 9 月、2023 年 1 月与下游客户 T 签订 6 英寸碳化硅衬底销售合
同，约定在 2023 年底前应交付 6 英寸碳化硅衬底合计超 15 万片，但公司自有长
晶产能无法满足订单及研发需求，故公司外购一部分碳化硅晶体、籽晶，进行后
道切磨抛加工，公司未将该部分原材料及时入账。对于研发过程中产出的研发制
品，公司在完工入库时按照实际研发耗用的材料成本计量其成本并确认为存货，
同时冲减研发费用。由于 2023 年度客户发生检测设备的变更导致该部分晶体、
晶锭预计后期存在无法使用的可能，因此将研发入库的半成品结转研发费用。上
述情形与公司 2023 年财务报告相关的内部控制不存在重大缺陷，具体如下：
行整改并进行会计差错更正，并与 2023 年年报一并审议通过并公告；上述事项
的调整已包含在 2023 年度财务报告中，不影响 2023 年度财务报告的认定。
采购频率为多频次，甚至每天采购。根据企业内部控制审计指引（财会〔2010〕
（会协〔2011〕66 号）规定，公
司对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间（2023 年
的最短期间和最少测试数量，可以使项目组得出控制运行有效的审计结论。
测试结论为：公司的信息系统内部控制管理总体符合规范中的相关标准，未发现
公司信息系统内部控制管理存在重大缺陷的情况。财务审计团队可采用信息系统
信赖策略开展实质性程序测试工作。
针对发现的上述问题，项目组审计人员调整了审计计划，增加了包括对下游
T 客户访谈；访谈东尼半导体项目部技术总监、生产课长和东尼电子董事办副主
任，了解该部分未入账原材料的来源；穿透核查关联方代垫资金采购的上游供应
商以及最终供应商；实地走访上游供应商；要求公司聘请第三方进行信息系统审
计；增加采购循环样本量。
我们认为，公司于 2023 年 12 月 31 日按照《企业内部控制基本规范》和相
关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
比例高达 35.08%。2022 年至 2024 年 6 月末，公司购建固定资产、无形资产和
其他长期资产支付的现金合计高达 16.61 亿元，同期公司经营活动产生的现金流
量净额合计仅为-2.01 亿元。此外，2023 年 6 月末，公司其他非流动资产高达 4.61
亿元，同比增加 82.45%，主要系设备预付款，至 2024 年 6 月末下降至 0.24 亿
元。
请公司补充披露：（1）2023 年末、2024 年 6 月末公司主要固定资产的基本
情况，包括固定资产名称、所在具体位置、形成时间、取得方式、主要用途、
实际使用情况，结合公司所处行业竞争格局、自身发展规划、主要产品销售情
况说明长期大额购建固定资产的原因及合理性，是否与实现效益相匹配；（2）
联方是否与其存在关联关系或其他利益安排，支付资金是否存在流向公司关联
方的情形；（3）2023 年 6 月末设备预付款的交易手方名称、与公司关联关系、
交易价格、款项支付时点、期后设备交付情况，是否存在售后退回情形，说明
相关支付款项是否最终流向关联方。请独立董事对问题（2）（3）发表意见，请
年审会计师发表意见。
【公司回复】
（1）2023 年末、2024 年 6 月末公司主要固定资产的基本情况，包括固定
资产名称、所在具体位置、形成时间、取得方式、主要用途、实际使用情况，
结合公司所处行业竞争格局、自身发展规划、主要产品销售情况说明长期大额
购建固定资产的原因及合理性，是否与实现效益相匹配
单位：万元
报 实际
固定资产名 取得
告 类型 账面原值 所在具体位置 形成时间 主要用途 使用
称 方式
期 情况
东尼产业园一期、 2008 年 5 生产、研发
消费电子业 机器设备、 正常
务固定资产 检测设备 使用
京分公司 年6月 务相关产品
东尼产业园一期、
光伏业务固 机器设备、 二期、三期、四期， 正常
定资产 检测设备 龙鹰厂区，轧村厂 使用
年6月 关产品
区
新能源业务 机器设备、 东尼产业园一期、 正常
年6月 相关产品
年 6
月末 医疗业务固 机器设备、 正常
定资产 检测设备 使用
年4月 关产品
东尼产业园一期、 2018 年 1 生产、研发
半导体业务 机器设备、 正常
固定资产 检测设备 使用
厂区 年6月 相关产品
东尼产业园一期、
公共固定资 机器设备、 二期、三期，东尼 正常
产 检测设备 特材厂区，轧村厂 使用
年4月 用
区
总计 / 217,595.27 / / / / /
东尼产业园一期、 2008 年 5 生产、研发
消费电子业 机器设备、 正常
务固定资产 检测设备 使用
京分公司 年 12 月 务相关产品
东尼产业园一期、
光伏业务固 机器设备、 二期、三期、四期， 正常
定资产 检测设备 龙鹰厂区，轧村厂 使用
年 12 月 关产品
区
新能源业务 机器设备、 东尼产业园一期、 正常
固定资产 检测设备 二期、四期 使用
年 12 月 相关产品
年末 医疗业务固 机器设备、 正常
定资产 检测设备 使用
年 12 月 关产品
东尼产业园一期、 2018 年 1 生产、研发
半导体业务 机器设备、 正常
固定资产 检测设备 使用
厂区 年 12 月 相关产品
东尼产业园一期、
公共固定资 机器设备、 二期、三期，东尼 正常
产 检测设备 特材厂区，轧村厂 使用
年 11 月 用
区
总计 / 204,879.62 / / / / /
如下：
单位：万元
报告 固定资产 主营业务收入
主要产品
期 期末账面原值 相比期初增减（%） 金额 同比增减（%）
消费电子 47,475.58 -0.04 37,833.92 29.67
年半年 新能源 25,498.02 16.28 13,874.31 146.00
度 医疗 4,450.08 2.45 6,192.60 14.90
半导体 87,831.39 10.32 4,129.34 -62.22
消费电子 47,492.56 3.63 87,329.62 -18.64
光伏 50,228.09 32.04 45,160.68 0.79
新能源 21,928.58 92.65 14,825.19 37.84
年度
医疗 4,343.75 13.02 11,233.85 -21.46
半导体 79,613.10 116.14 12,940.92 619.74
其中半导体业务处于研发验证阶段，尚未实现显著效益；新能源业务随着固定资
产的购建，2024 年上半年开始实现显著效益，营收大幅增长；光伏业务虽投入
设备用于研发，但受制于产业链主要产品价格下跌的影响业绩下滑。具体分析如
下：
碳化硅行业系国家重点扶持的高科技行业，碳化硅衬底材料为第三代半导体
的核心材料之一，市场前景广阔，而碳化硅研发生产工艺复杂，技术指标不断更
新，质量要求不断提高，需要设备种类多，数量大、金额高，为应对产品研发和
量产，公司需提前购买大量固定资产。公司半导体业务不断提升改进工艺，大量
进行研发实验，并于 2023 年初开始批量供货，2023 年 6 月公司发现主要下游客
户的检测设备从 SICA88 转为 candela8520，由于两款检测设备的检测方式不同，
对 SF 的检测结果不一致，导致产品规格等级下降，为满足客户新检测设备的要
求，需重新开发，而 2024 年开始碳化硅衬底材料的主要需求又从 SBD 级发展到
技术指标要求更高的 MOS 级，公司 2024 年开始主要进行高规格 6 英寸和 8 英
寸衬底的研发验证工作，尚未实现显著效益。
公司看好新能源汽车行业的发展，为扩展该业务的产品类型，公司引进新团
队，投入线路板项目的研发，该项目 2023 年主要处于研发验证和量产前期准备
阶段，因该项目为公司的新产品，虽与现有业务有协同效应，但仍需购入机器设
备等固定资产以支持研发生产。2024 年上半年，部分客户的定点项目开始批量
供货，营收大幅增长。
近年来光伏用金刚石切割线整体表现为细线化的发展趋势，为顺应这一趋势，
公司进行传统钢线金刚石切割线的细线化研发的同时，投入更细线径的钨丝金刚
石切割线从冶炼、锻造、拉丝到上砂的全产业链研发，上述研发均需投入固定资
产。2024 年上半年，光伏业务受制于产业链主要产品价格下跌的影响，业务收
缩，业绩下滑。
（2）2022 年以来为购建前述资产所支付现金的主要交易对象和付款方式，
公司及关联方是否与其存在关联关系或其他利益安排，支付资金是否存在流向
公司关联方的情形
公司 2022 年以来为购建前述资产所支付现金的前二十大交易对象和付款方
式如下：
单位：万元
序
交易对象 至 2024 年 6 月 30 付款方式
号
日现金支付总额
合计 117,874.17 /
公司及关联方与上述主要交易对象均不存在关联关系或其他利益安排，支付
资金不存在流向公司关联方的情形。
（3）2023 年 6 月末设备预付款的交易对手方名称、与公司关联关系、交易
价格、款项支付时点、期后设备交付情况，是否存在售后退回情形，说明相关
支付款项是否最终流向关联方
公司 2023 年 6 月末前二十大设备预付款的交易对象具体情况如下：
单位：万元
是否
是否
与公
设备预付 截至 2024 年 9 存在
序 交易手方名 司存
款项期末 交易价格 款项支付时点 月末设备交付 售后
号 称 在关
余额 情况 退回
联关
情形
系
生长炉、上砂机改
浙江磊卓机 造，协商定价，合
械有限公司 同金额 27,481.62
月、5 月、6 月 付，未验收
万元
广东唐古环 纯水系统，协商定 2022 年 8 月、11
付，未验收
公司 10,751.70 万元 3 月、4 月
缺陷检测设备 -2023 年 10 月
铭 乾 科 技
SICA88 ， 协 商 定 2023 年 1 月、4 部 分 交 付 ，
价，合同金额 月 2024 年 3 月
限公司
收
无锡来诺斯 金刚线 16 线电镀 2023 年 8 月交
司 合同金额 7,020.00 月部分验收
万元
拉丝机、拉丝机改
宜昌给立金 2023 年 7 月交
造、加热炉改造，
协商定价，合同金
限公司 月验收
额 6,378.69 万元
表面缺陷检测仪 2023 年 7 月
新耕（上海） Candela8520 、 在 2022 年 6 月， -2023 年 9 月交
司 协商定价，合同金 月 月-2024 年 3 月
额 1,589.68 万元 验收
金刚线切割碳化 2023 年 7 月
青岛高测科
硅专机，协商定 2023 年 5 月、6 -2023 年 9 月交
价，合同金额 月 付，2023 年 11
公司
研磨机、研磨切片
迪思科科技 2023 年 7 月交
机，协商定价，合 2023 年 2 月、5
同 金 额 1,300.64 月
限公司 月验收
万元
苏州苏氢制 氢气站，协商定
月、5 月 付，未验收
公司 1,350.00 万元
全自动清洗机、酸
大正华嘉科 2022 年 8 月， 2023 年 7 月交
洗机，协商定价，
合 同 金 额 949.00
有限公司 月 月部分验收
万元
弘元绿色能 碳化硅切片机，协 2022 年 5 月、7
-2023 年 2 月交
付，2023 年 10
公司 900.00 万元 年2月
月验收
西安博莱炉 烧结炉、加热炉， 2022 年 6 月、10 2023 年 10 月
有限公司 额 2,305.60 万元 年5月 验收
广州市鸿辉 高速绞线机，协商
月、7 月 付，未验收
限公司 1,820.88 万元
广东德睿成 动力极耳成型机， 2023 年 4 月交
月
公司 额 2,180.00 万元 月验收
南京晶升装 长晶炉，协商定 2023 年 7 月
月、5 月、6 月
公司 3,960.30 万元 付，未验收
单面抛光机、全自
动单面清洗机、陶
苏州辰轩光 2022 年 11 月， -2024 年 4 月部
瓷盘清洗贴片一
体机、贴胶机，协
公司 月、6 月 年 10 月部分
商定价，合同金额
验收
苏州优晶半 碳化硅生长炉，协 2023 年 7 月
月
份有限公司 54,000.00 万元 付，2024 年 1
月部分验收
籽晶键合炉、晶体
上海聚勒实 2022 年 3 月、5 -2023 年 9 月交
退火炉、腐蚀炉，
协商定价，合同金
公司 2023 年 2 月、4 月-2023 年 12
额 1,154.60 万元
月、6 月 月部分验收
供药系统/污水处
杭州青山环 2024 年 1 月交
理系统，协商定
价，合同金额
公司 月验收
全自动 RCA 清洗
苏州施密科
机，协商定价，合 2024 年 1 月交
同金额 660.00 万 付，未验收
有限公司
元
合计 / 38,706.07 / / / /
公司上述支付款项均不存在最终流向关联方的情形。
【独立董事意见】
针对问题（2），经向公司详细了解相关情况并认真审阅相关资料，我们一致
认为：公司及关联方与购建前述资产所支付现金的主要交易对象均不存在关联关
系或其他利益安排，支付资金不存在流向公司关联方的情形。
针对问题（3），在认真审阅相关资料，对合同进行核查后，我们一致认为：
公司与 2023 年 6 月末设备预付款的交易对手方不存在关联关系，相关预付款不
存在售后退回情形，支付款项不存在最终流向关联方的情形。
【年审会计师意见】
公司固定资产的购建主要是在半导体、新能源和光伏业务，与公司的自身发
展规划相匹配。
公司半导体碳化硅业务的研发生产工艺复杂，技术指标不断更新，需要设备
种类多、数量大；近年来光伏用金刚石切割线整体表现为细线化的发展趋势，公
司为了顺应这一趋势，投入更细线径的钨丝金刚石切割线从冶炼、锻造、拉丝到
上砂的全产业链研发。公司为应对上述业务研发和量产，公司需提前购买大量固
定资产，效益的实现与固定资产的购建不完全匹配，存在滞后性。
公司 2022 年以来购建前述资产的主要支付方式为银行转账和承兑汇票。公
司及关联方与上述主要交易对象均不存在关联关系或其他利益安排，支付资金不
存在流向公司关联方的情形。
公司 2023 年设备预付款的交易对手与公司不存在关联关系，不存在售后退
回的情形，支付款项不存在最终流向关联方的情形。
司资产负债率为 68.21%，同比大幅增加 13.16 个百分点。
请公司补充披露：结合目前日常生产经营资金需求、资产负债结构、偿债
安排等情况，分析公司面临的流动性风险和偿债压力，并说明已采取或拟采取
的应对措施。
【公司回复】
（1）日常生产经营资金需求
公司日常生产经营资金需求主要包括购买商品、接受劳务支付的现金和支付
给职工及为职工支付的现金。根据 2022 年至 2024 年上半年的历史数据和生产经
营安排，公司初步预计全年的日常生产经营资金需求在 20 亿元左右，其中下半
年需求会高于上半年。公司 2022 年至 2024 年上半年的情况具体如下表：
单位：万元
日常生产经营资金需求
上半年 下半年 上半年 下半年 上半年
经营活动现金流出小计 72,115,.22 124,589.11 94,602.22 101,088.16 97,358.62
其中：购买商品、接受
劳务支付的现金
支付给职工及为
职工支付的现金
（2）资产负债结构
公司 2023 年度及 2024 年半年度的资产负债结构具体如下表：
单位：万元
项目
金额 占比 金额 占比
流动资产 163,990.68 30.92% 171,261.61 32.30%
非流动资产 366,431.12 69.08% 358,888.02 67.70%
资产合计 530,421.80 100.00% 530,149.63 100.00%
流动负债 277,929.42 76.82% 248,653.94 70.80%
非流动负债 83,868.51 23.18% 102,535.42 29.20%
负债合计 361,797.93 100.00% 351,189.36 100.00%
（3）偿债安排
截至 2024 年 6 月 30 日，公司的有息负债合计 202,413.83 万元，主要包括短
期借款 28,292.64 万元、长期借款 117,683.91 万元、其他融资款 51,641.16 万元、
租赁负债 4,796.12 万元。上述有息负债的偿债安排具体如下表：
单位：万元
还款时间 还款金额 还款项目
合计 202,413.83 /
公司 2023 年末、2024 年 6 月末的流动负债均高于流动资产，2024 年 6 月末
的有息负债合计 20.24 亿元，其中 13.60 亿元需在一年内偿还，占比 67.19%，公
司虽通过运营管理等措施，2024 年上半年日常生产经营资金需求显著下降，但
仍面临一定的流动性风险和偿债压力。
（1）提高公司市场竞争力及盈利能力
费电子、医疗业务，提高市场拓展能力，扩大业务规模，释放产能，增强盈利能
力，有效应对公司偿债压力。
（2）合理选择融资方式
公司积极协调相关金融机构，维持银行现有授信额度，加大与金融机构、政
府部门的沟通协调，争取低成本融资，进一步降低公司融资成本及偿还压力。公
司信贷记录良好，拥有较好的市场声誉，与多家银行建立了长期、稳定的合作关
系。目前，银行授信额度充足，可满足公司业务发展过程中的急需资金周转需求。
（3）加强资金统筹
持续加强资金统筹，通过与供应商和客户的战略合作，加强供应链管理，通
过合理设置合同支付条款和支付方式，将资金使用效益最大化。
（4）建立动态流动性风险管控措施
通过持续性采集、分析、动态更新公司整体资金状况及使用计划，建立及时、
有效的资金管理模式，对公司现金流使用及调配进行有效管控，通过整体把控公
司及各子公司大额资金收支情况，及时发现流动性风险关键时点，统筹做好流动
性平衡工作。
特此公告。
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