简税制利好消费市场 海南销售税改革呼之欲出

海南全岛封关日益临近，封关后的税收制度改革再次引得多方关注。以“简税制”为核心的一系列特殊税收制度安排，将在全岛封关运作后继续赋予海南自贸港 独特的竞争优势。

近日，海南省常务副省长沈丹阳向媒体透露，销售税改革方案有望在年底推出，届时海南将简并现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费，改为在货物和服务零售环节征收销售税。

“销售税税率需要考虑海南省财政支出情况、当地经济发展状况，以及国际竞争需要，销售税率不宜过高也不宜过低。”接受证券时报记者采访的专家表示。但销售税率定在多少，专家们的观点不尽相同，综合来看此项税率定在7%～11%较为适宜。

多项税种简并为销售税

简并现行多项税种、开征销售税是海南自贸港封关运作后的重要工作之一。《中华人民共和国海南自由贸易港法》第二十七条规定，全岛封关运作时，将增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费进行简并，在货物和服务零售环节征收销售税；全岛封关运作后，进一步简化税制。

外国自贸港税收制度的一大特点是税制简便税率低，利于离岸贸易发展。“探索简税制是对现行税制的重构与再造，对于促进海南自贸港建设意义重大。”中央财经大学财政税务学院副教授孙鲲鹏向证券时报记者表示。

上海交通大学凯原法学院副教授、财税法研究中心副主任王桦宇向记者指出，在海南自贸港设计销售税，一是基于海南自贸港封关与关内税收管理“风险硬隔离”的考虑，二是将视同关外的海南岛作为税制改革试验田，可以为自贸区建设积累经验。

孙鲲鹏指出，相对而言我国现行税制较为复杂，共有18个税种。增值税等税费某种程度上存在重复征税情况，且实际承担税负的是最终的消费者。封关后实施简税制，征管更为简便，经营主体负担也会降低。

同时，将征税后移至消费端，更能激发政府对消费的重视程度，有利于推动营商环境的改善，为市场公平竞争创造有利条件。

王桦宇认为，考虑到全岛财政收支平衡、封关前后税负率尽量维持稳定等综合因素，建议销售税税率在10%～11%左右。但实际决定税率时，考虑到市场主体对新税制的预期接受程度以及更好地促进消费，可能最终确定的税率要比建议税率低一些。

上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟分析，过高的销售税税率不利于海南自贸港的国际竞争力，并且容易引发较为严重的逃税问题。但过低的税率也不利于海南自贸港的财政收入，不利于海南的基础设施建设。“新加坡的货劳税制度对海南销售税的设置具有一定的典型性和借鉴价值。综合来看，海南自贸港销售税定在7%左右比较合理。”田志伟表示。

提升消费市场吸引力

事实上，海南现行税收优惠政策已让海南免税市场享受到丰厚的政策红利。《海南自由贸易港法》第二十八条规定，全岛封关运作、简并税制前，对部分进口商品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。

海口海关日前发布的数据显示，第一季度海口海关共监管离岛免税购物金额169亿元，同比增长14.6%；购物旅客224万人次，增长27.2%；免税品销售1968万件。海南官方更是提出2023年离岛免税购物销售额要突破800亿元。

王桦宇表示，从海南岛的自由贸易港定位看，其特殊的税收制度安排对于来琼投资兴业以及旅游观光都能带来重大利好。总体上看，简税制后岛内居民、入岛消费者都能在购买商品时获得更多实惠。

“对于从免税店购买免税品的入岛消费者来说，虽然封关前后享受到的税收优惠不会有太大变化，但是，随着海南岛全岛封关，免税商品种类将逐渐丰富，市场竞争会愈发激烈，消费者将享受到更惠民的价格。”田志伟表示。

“在常规零售门店购买非免税品时，因无需缴纳增值税、消费税等多项税费，消费者税收负担的减轻程度取决于销售税税率。综合来看，最多可减轻相当于商品价格50%左右的税收负担。”田志伟举例道，购买100万的进口车，原本需要缴纳包括增值税、消费税、汽车购置税等在内的一系列税费，封关后以上税费都能节省下来，只需要缴纳销售税即可。

因简并多个税种，封关后，岛外消费者在海南购买非免税品时将享受到更便宜的价格。如何避免部分人群在海南低价购物后，再高价投机倒卖？孙鲲鹏认为，从海南进入关内的商品会被视为进口，需要收取关税，按照《海南自由贸易港建设总体方案》规定，每人每年有10万元免税额度，这在一定程度上可以限制“投机倒把”活动。但要更好规制此类事件发生，还需要加强制度建设，并在资金流、物流、信息流监管上作进一步部署。