*ST棒杰（002634）2026年中报关键审计项：应收款项坏账准备、营业收入的确认及计量

据证券之星公开数据整理，近期*ST棒杰（002634）发布2026年中报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：应收款项坏账准备

项目内容

截至2026年6月30日，公司合并财务报表中应收票据、应收账款、合同资产及应收款项融资的合计账面价值为9,036.52万元，占合并财务报表资产总额的11.54%。应收款项坏账准备的计提需管理层对各类应收款项的可回收金额进行估计。具体包括：

• 若金融工具在资产负债表日信用风险较低，则认为信用风险自初始确认后未显著增加；
• 若有客观证据表明某项金融资产已发生信用减值，则在单项基础上计提减值准备；
• 当单项应收款项无法以合理成本评估预期信用损失时，管理层依据信用风险特征划分为若干组合，并在组合基础上计算预期信用损失，预计损失比例依赖于管理层的综合判断。

相关信息披露详见财务报表附注三/(十)/6、附注五/(二)及附注五/(三)。

审计应对

我们了解了公司对应收账款可回收性估计的流程并评价了其内部控制。具体程序包括：

针对单项计提的应收款项：1. 检查表明应收账款发生减值的相关客观证据，查阅坏账准备计提及核销相关的董事会决议；2. 检查是否存在客观证据表明应收账款价值已恢复的情况；3. 检查报告期后是否实际收回款项。

对于尚无客观证据表明已发生信用减值的应收账款：1. 通过检查销售对账单、银行进账单等原始单据，测试管理层的账龄划分；2. 检查各账龄段的历史还款记录和坏账率，评价各账龄段坏账准备计提比率的合理性。

针对应收票据：1. 盘点期末公司在库票据；2. 核对应收票据台账与财务账面记录；3. 检查已背书、贴现票据期后是否存在转回应情况；4. 关注商业承兑汇票期后承兑情况，并评价其可回收性。

关键审计项目二：营业收入的确认及计量

项目内容

公司合并财务报表显示，2026年1-6月营业收入为23,162.19万元。营业收入的确认及计量直接影响财务报表的准确性与合理性，且作为关键业绩指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。此外，不同销售模式下收入确认时点存在差异，增加了审计复杂性。

相关政策及数据披露详见财务报表附注三/(二十四)及附注五/(四十一)。

审计应对

我们执行的主要审计程序包括：

1. 了解销售与收款循环的内部控制，执行穿行测试，并对重要控制点实施控制测试，确认内部控制设计合理且有效执行；
2. 抽样选取销售合同，检查合同条款、价款、支付条件、验收方式等关键内容，分析收入确认政策的合理性；
3. 检查与营业收入相关的销售合同、销售发票、发运信息、客户签收单、报关单等资料；结合信用政策，核查期后客户回款情况，验证收入真实性与准确性；
4. 查询主要客户的工商信息，核实交易背景，确认是否存在关联关系；
5. 对营业收入执行截止测试，核对公司资产负债表日前后确认的收入所对应的销售合同、发运信息、客户签收记录、报关记录等，确保收入计入正确的会计期间；
6. 函证主要客户的应收账款余额，确认收入金额的真实、准确与完整性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），仅供参考不构成投资建议。