德明利（001309）2026年中报关键审计项：收入确认、存货确认

据证券之星公开数据整理，近期德明利（001309）发布2026年中报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

如财务报表附注五(三十六)所述，公司当期营业收入为16,910,558,920.73元，较上年同期大幅增长。由于收入是公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 与公司管理层沟通，了解公司所处的市场环境、公司营销策略等对公司业绩的影响，分析营业收入大幅增长的合理性；了解公司收入确认政策，结合业务模式分析判断收入确认方法是否符合企业会计准则的规定，前后各期是否一致；
• 了解、评价销售与收款流程内部控制的设计合理性，并测试控制执行的有效性；
• 执行分析程序，包括对报告期收入、毛利率变动分析，评估收入确认合理性；
• 检查销售合同或订单、出库单、报关单、送货单等收入确认相关的支持性文件，以确认营业收入的真实性等；
• 检查资产负债表日前、后营业收入确认的支持性文件，评估营业收入是否在恰当的期间确认；
• 结合应收账款函证，选取主要客户销售额执行函证程序，确认营业收入的真实性、准确性；
• 检查与营业收入相关的信息在财务报告中是否作出恰当列报。

存货确认

项目内容

如财务报表附注五(七)所述，公司期末存货账面价值为21,412,341,064.08元，较上期末增长203.36%，占期末资产总额的比例为64.95%。由于存货账面价值较上期末显著增加且在资产总额中比重较大，因此将存货确认审计确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价管理层与存货管理相关的关键内部控制的设计是否合理，并测试运行是否有效；
• 获取存货期末、监盘截止日结存清单，执行存货监盘，检查存货的数量、存在状况，对委外加工存货实施函证程序；
• 获取期末存货库龄明细，结合对存货库龄的分析复核，评价存货跌价准备计提的合理性；
• 比较存货期初、期末金额的变动情况，结合存货结构、存货周转率等指标分析存货变动的合理性；
• 了解存货的计价方法，检查计价方法是否恰当，前后各期是否保持一致；
• 结合应付、预付账款的审计，选择主要供应商函证采购额，确认存货采购的准确性；
• 对存货的收发实施截止测试，确定存货收发的记账期间是否恰当；
• 结合银行借款等科目，了解是否存在用于债务担保的存货；
• 获取公司存货跌价准备计提表，对公司管理层确定的可变现净值及跌价准备计提金额进行复核，检查计提方法是否按照会计政策执行，计提存货跌价准备的依据、方法是否恰当，分析存货跌价准备计提是否充分。

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