瑞达期货（002961）2026年中报关键审计项：手续费及佣金净收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期瑞达期货（002961）发布2026年中报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 手续费及佣金净收入的确认

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注：
• “三、重要会计政策、会计估计之34、收入确认原则和计量方法”
• “五、合并财务报表项目注释之45、手续费及佣金净收入”
• “十五、母公司财务报表主要项目注释之3、手续费及佣金净收入”
• 2026年1-6月，瑞达期货公司合并利润表的手续费及佣金净收入为33,269.35万元。
• 收入构成主要包括：
• 期货经纪业务手续费收入：向客户收取的交易净手续费（扣减应付交易所手续费），在与客户办理每日款项清算时确认；手续费减收在交易所资金结算完成后按净额确认。
• 资产管理业务收入：
  • 管理费收入：按合同规定比例计算，权责发生制确认。
  • 业绩报酬：在符合合同约定条件时，在委托资产运作终止日或合同约定时点提取并确认。
• 存在管理层对收入确认时点的重大判断，且因收入为关键业绩指标，存在人为操纵以达成目标的固有风险。

审计应对

1. 了解并评价与收入确认相关的内部控制设计有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 利用内部信息技术专家，测试与收入相关的关键信息系统的一般控制和应用控制的设计与运行有效性。
3. 选取样本检查客户服务合同条款，评价收入确认是否符合合同约定及企业会计准则政策。
4. 对期货经纪业务收入执行波动分析，结合行业特征识别异常波动；将公司记录的日交易量及手续费减收数据与交易所数据核对；抽样核对客户手续费率与服务协议一致性。
5. 抽样重新计算资产管理业务收入（基于资管规模、管理费率、业绩分成比例）；向部分产品的托管方发函确认收入金额。
6. 针对2026年1-6月及期后收入的手工调整项目，抽样询问管理层原因，并核对调整分录与支持性文件。
7. 执行截止性测试：
8. 经纪业务：比较交易系统自动计算的收入与账面金额；
9. 资管业务：检查合同及清算报告中关于收入性质、计算标准和确认时点的条款。

2. 结构化主体的合并

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注：
• “三、重要会计政策及会计估计之7、(1)控制的判断标准和合并范围的确定”
• “六、合并范围的变更之1、(1)纳入合并财务报表范围的结构化主体”
• “七、在其他主体中的权益之1、(2)纳入合并财务报表的结构化主体的相关信息”
• 瑞达期货公司管理并投资各类结构化主体（如资产管理计划），需评估是否对其拥有“控制”权。
• 控制判断依据“三要素”：
• 是否拥有对结构化主体的权力；
• 是否通过参与相关活动享有可变回报；
• 是否有能力运用权力影响回报金额。
• 评估涉及对收益率、管理费、业绩报酬、持有份额级别等因素的估计，具有较高复杂性和主观性。
• 2026年1-6月，共纳入合并范围的结构化主体34个。

审计应对

1. 基于“控制三要素”，评价管理层对结构化主体是否纳入合并范围的判断合理性。
2. 对2026年上半年新取得或发生变更的结构化主体抽样，查阅资产管理计划合同，评估管理层运用合并标准的适当性。
3. 评估财务报表中关于结构化主体相关信息的披露是否符合企业会计准则要求。

3. 以公允价值计量的金融工具估值

项目内容

• 金融工具估值基于市场数据与估值模型结合，需输入多个变量。
• 第一、二层次输入值主要来自活跃市场；第三层次在缺乏可观测输入值时，依赖管理层重大判断与估计。
• 公允价值评估过程复杂，尤其第三层次涉及高度管理层判断，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估管理层在识别、计量和管理金融工具估值风险方面的内部控制流程有效性。
2. 对第一层次金融工具：独立获取可观察市场价格，抽样与公司使用的价格进行比较。
3. 对第二层次非衍生金融工具：
4. 获取资产管理人提供的资产净值；
5. 抽样比对公司估值价格；
6. 向资产管理人函证确认净值。
7. 对第二层次衍生金融工具：
8. 评价管理层假设和判断的合理性；
9. 获取相关明细账并与报表、总账核对；
10. 抽样获取场外衍生品交易确认书等资料，核对交易条款与估值要素；
11. 获取盯市报告和外部估值数据，独立复核部分工具估值计算。
12. 对第三层次权益投资：复核公司估值过程，评价估值结果的合理性。

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