ST纳川（300198）2026年一季报关键审计项：收入确认、PPP项目减值

据证券之星公开数据整理，近期ST纳川（300198）发布2026年一季报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

2026年1-3月，纳川股份营业收入金额为2,303.16万元。由于收入对于财务报表整体的重要性，且存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 结合可比公司毛利率情况、公司所处行业地位、市场竞争程度等方面了解公司毛利率与行业平均水平差异以及毛利率波动的原因和其合理性；
• 检查主要的销售合同等文件，识别合同履约义务是在某一时段内履行、还是在某一时点履行，评价相关收入确认政策是否符合企业会计准则规定，收入确认的政策是否与上期一致；
• 选取样本执行函证程序以确认销售金额以及应收账款余额的准确性；
• 对收入确认的依据执行细节测试；
• 对关联方交易合同条款进行检查，评价交易是否公允，关联交易披露是否完整；
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。

关键审计项目：PPP项目减值

项目内容

2026年1季度，纳川股份计提PPP项目减值损失金额为541.49万元（其中列报为应收账款坏账损失的信用减值损失金额为1,048.06万元，合同资产减值损失的资产减值损失为73.63万元，其他非流动资产减值损失的资产减值损失金额为-580.20万元），累计计提PPP项目减值准备金额为40,097.32万元（其中列报为应收账款坏账准备金额为6,639.24万元，合同资产减值准备金额为5,818.66万元，其他非流动资产减值准备金额为27,639.42万元）。管理层对PPP项目进行减值测试，并依据减值测试的结果计提PPP项目减值。由于减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，且本期PPP项目减值金额重大，因此将PPP项目减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价与PPP项目资产确认、减值评估、回款监控相关的内部控制设计合理性，并测试关键控制运行有效性；
• 获取管理层PPP项目减值测试表，检查PPP项目余额构成、项目状态、结算情况及回款情况，核实减值测试对象的完整性与准确性；
• 复核管理层对未来现金流量的预测依据，包括预计回款金额、预计回款时间、历史回款率等，评价假设合理性；
• 检查PPP项目减值在财务报表的披露是否恰当。

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