康农种业（920403）2025年年报关键审计项：收入确认、原材料采购成本确认等

据证券之星公开数据整理，近期康农种业（920403）发布2025年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

如合并财务报表项目附注五、28收入所述，康农种业公司2025年度营业收入为361,657,066.94元。鉴于营业收入金额重大，且是康农种业公司的关键业务指标，营业收入确认是否恰当对经营成果产生重大影响，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 通过与管理层访谈和选取样本检查主要合同相关条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度、各类别收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析，主要客户变动分析、与同行业比较分析等，与管理层了解变动情况并核实变动原因；
4. 采取抽样的方式，检查了相关收入确认的支持性文件，包括销售合同、发货单、运输单、签收单等确认文件，核实产品销售收入的发生情况；
5. 选取样本对收入发生额及往来款项余额实施独立函证，并评价回函的可靠性，核实交易的真实性和完整性；
6. 对收入进行截止测试，选取资产负债表日前后确认的产品销售交易，核对发货单、运输单、签收单等文件，评价相关收入是否记录于恰当的会计期间；
7. 走访重要客户，了解业务背景，核实收入发生的真实性，并评估是否存在未识别潜在关联方关系和交易；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表和附注中作出恰当列报。

原材料采购成本确认

项目内容

如合并财务报表项目附注五、5存货所述，康农种业公司期末存货账面余额为300,351,088.99元，其中原材料账面余额262,347,292.74元，占比87.35%，且原材料成本是康农种业公司生产成本的主要成本，对营业成本影响重大，因此将原材料采购成本确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试管理层与原材料采购相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 实施分析程序，分析主要原材料的采购数量及金额与耗用数量及金额的比例，并与同期进行比较，识别是否存在重大或异常波动并查明波动原因；
3. 检查原材料的计价方法是否正确，是否保持前后一致，并抽查主要原材料复核其发出计价是否正确；
4. 检查大额原材料增减变化，检查对应的采购合同、采购发票、入库单、出库单等支持性文件证据；
5. 选取样本对原材料采购发生额及往来款项余额实施独立函证，并评价回函的可靠性，核实交易的真实性和完整性；
6. 对原材料实施监盘程序，特别关注有无残次、毁损、滞销积压情况，存货跌价准备计提是否充分；并结合监盘程序检查期末有无料到单未到情况，是否已暂估入账，其暂估价格是否合理；
7. 对原材料出入库情况实施截止测试，并与原材料明细账的发生额进行核对，以确定原材料出入库记录在正确的会计期间；
8. 检查与原材料相关的信息是否已在财务报表和附注中作出恰当列报。

存货跌价准备

项目内容

参见财务报表附注（三）、12与五、5所述，截至2025年12月31日，康农种业公司存货账面余额300,351,088.99元，存货跌价准备为19,333,252.13元，账面价值为281,017,836.86元。存货期末按照成本与可变现净值孰低计量，在确定存货可变现净值过程中，涉及重大的管理层判断和估计。因此，将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对康农种业公司存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行进行了了解、评估及测试；
2. 对康农种业公司存货实施监盘程序，并在监盘过程中实施了抽盘，在监盘过程中观察了存货状态；
3. 获取康农种业公司存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价；
4. 获取康农种业公司存货跌价准备计算表，通过比较产品的实际售价与预计售价，并将管理层估计的至完工时将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费与历史期间的相关营运成本进行对比，以评价可变现净值计算过程中相关估计的合理性；
5. 获取康农种业公司的存货库龄清单，抽查存货项目并复核库龄划分是否合理，并结合存货最近三个销售季的领用、销售等情况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备计提是否合理；
6. 评估管理层对存货跌价准备的财务报表披露是否恰当。

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