科达自控（920932）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款信用损失的计提

据证券之星公开数据整理，近期科达自控（920932）发布2025年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（三十一）及附注五注释40（营业收入/营业成本）。
• 事项描述：
• 2025年度科达自控公司合并财务报表营业收入为28,877.30万元。
• 主要业务来源：矿山数据监测与自动控制系统、市政设备远程监测及控制系统、自动控制相关产品、365在线技术服务、充电桩（站）等。
• 营业收入为关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。
• 因此，将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试控制运行的有效性。
2. 了解并评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则。
3. 对销售收入及毛利执行分析性程序，评估收入金额与毛利率波动的合理性。
4. 对主要客户的交易情况实施函证程序。
5. 抽样检查合同、发票、验收单等支持性文件，验证收入确认是否符合公司政策；
6. 针对充电桩业务，核对系统结算订单与微信、支付宝商户资金；
7. 核对微信、支付宝商户资金与银行流水，确保收入核算准确、完整、及时。
8. 实施截止测试，确认营业收入是否在正确的会计期间确认。
9. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

2. 应收账款信用损失的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（十二）及附注五注释3（应收账款）。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，合并财务报表中：
  • 应收账款账面余额：53,843.89万元
  • 坏账准备：10,610.70万元
  • 应收账款账面价值：43,233.19万元
• 管理层以应收账款组合为基础，按照整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 应收账款金额重大，信用损失的确定及计提对财务报表具有重要性，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试控制运行的有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的实际核销或转回情况，评估管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价其是否恰当识别信用风险特征。
4. 对以组合为基础计量预期信用损失的应收账款：
5. 评价管理层划分信用风险组合的合理性；
6. 评价预期信用损失率对照表的合理性（基于历史信用损失经验及前瞻性估计）；
7. 测试管理层所用数据（账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性；
8. 验证坏账准备计算的准确性。
9. 检查应收账款的期后回款情况，评估坏账准备计提的合理性。
10. 选取样本发送应收账款函证，并核对回函金额。
11. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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