华创云信（600155）2025年年报关键审计项：商誉减值、手续费及佣金收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期华创云信（600155）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 商誉减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，华创云信合并财务报表中列报商誉余额为410,125.88万元。
• 管理层每年年度终了对商誉进行减值测试，采用市场法进行测算。
• 测算过程涉及可比公司选择、关键假设确认，需进行重大估计和判断。
• 由于商誉金额重大且依赖管理层判断，因此将其认定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与商誉减值测试相关的关键内部控制。
• 评估管理层采用的商誉减值测试政策和方法。
• 获取管理层使用的可比公司及关键假设，复核其选择的恰当性及计算过程的准确性。
• 对商誉减值测试全过程进行复核。
• 评价管理层对商誉减值的估计结果及相关财务报表披露的恰当性。

2. 手续费及佣金收入的确认

项目内容

• 2025年度华创云信手续费及佣金净收入为157,634.06万元，约占营业收入总额的50.08%。
• 主要包括证券经纪业务收入、投资银行业务收入及资产管理业务收入。
• 收入是关键业绩指标，存在操纵确认时点的固有风险，且确认过程涉及管理层判断，可能存在重大错报风险。

审计应对

• 了解并测试与收入确认相关的内部控制有效性。
• 利用信息技术专家评估与手续费及佣金收入相关交易系统的设计与运行有效性。
• 抽样核对资产负债日前后确认的收入与客户服务协议条款，评价收入是否计入恰当会计期间。
• 对证券经纪业务：将公司日交易量与交易所/结算机构数据核对，抽样核对客户佣金费率与合同一致性。
• 对投资银行业务：抽取项目了解进展、查阅往来资料及监管信息披露情况，核对收入确认与协议条款的一致性。
• 对资产管理业务：抽样核对管理费及业绩报酬计提费率与合同约定，并复核计算过程。

3. 融资融券及买入返售金融资产的减值

项目内容

• 截至2025年12月31日：
• 融出资金原值548,813.20万元，计提减值准备1,298.59万元。
• 买入返售金融资产原值220,016.96万元，计提减值准备6,301.19万元。
• 对于已发生减值的项目，综合考虑抵押证券状况、担保比例等因素确认单项减值损失。
• 对未单项计提的业务按组合计提，依据金融产品类型、风险分类及业务规模比例计提一般坏账准备。
• 相关资产金额重大，减值评估需管理层作出重大判断，故列为关键审计事项。

审计应对

• 评估并测试融出资金及买入返售金融资产减值计提流程的内部控制设计与运行有效性。
• 针对单项减值：评估管理层确定减值金额所依据的抵押物市场价值及预计可收回金额。
• 针对组合减值：检查所用模型与方法的适当性，对比市场惯例与历史损失经验，并对管理层计算结果进行合理性测试。

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