江南高纤（600527）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期江南高纤（600527）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

贵公司主要从事涤纶毛条和复合短纤维的生产和销售。2025年度，主营业务收入为人民币49,772.27万元。公司销售收入主要来源于产品销售，以其所售产品所有权上的风险和报酬转移至购货方作为收入确认时点。

• 国内销售：以本公司发出货物后，开具销售发票确认收入；
• 国外销售：以货物报关出口并取得订单、合同、出口报关单等资料，开具发票确认收入。

由于收入是贵公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

相关披露：- 收入确认会计政策详见财务报表附注三、（二十）；- 营业收入披露详见附注五、（三十九）。

审计应对

针对收入确认，实施的主要审计程序包括：

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同或订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价江南高纤收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断本期销售收入和毛利率变动的合理性；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 对本年记录的收入交易选取样本，执行函证程序，以确认收入的真实性。

存货跌价准备

项目内容

截至2025年12月31日，贵公司财务报表附注所示存货账面原值为33,125.91万元。存货跌价准备的计提取决于对存货可变现净值的估计。

存货的可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。

由于期末存货占合并财务报表资产总额的比重较高，且2025年度内出现原材料市场价格下降而销售量减少的现象，存在存货减值计提不足的风险，因此将存货跌价准备计提识别为关键审计事项。

相关披露：- 存货跌价准备会计政策和估计的披露详见附注三、（十）；- 存货跌价准备计提的披露详见附注五、（八）。

审计应对

针对存货跌价准备，实施的主要审计程序包括：

1. 了解计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制；对存货盘点进行监盘并关注残次及周转较慢的存货是否已被识别；
2. 通过检查原始凭证及收发存记录对存货库龄的划分进行测试；
3. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如对已签订销售合同的库存商品、发出商品，检查期后实际销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等；
4. 对未签订销售合同的原材料，通过网络信息平台查询公开市场报价，测试管理层对可变现净值的计算是否准确。

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