天元智能（603273）2025年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期天元智能（603273）发布2025年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

天元智能主要从事蒸压加气混凝土装备及机械装备配套产品等的生产与销售，2025年度合并营业收入为人民币50,765.16万元。由于收入是天元智能的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标而操纵收入的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

我们针对收入确认执行的主要审计程序包括：

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制设计的合理性，并测试其运行的有效性；
2. 检查主要客户的销售合同条款及合同条款的实际执行情况，并评价商品销售收入确认是否符合企业会计准则的规定；
3. 执行分析性复核程序，分析主要产品年度之间的收入和毛利率变动情况，判断收入和毛利率变动的合理性；
4. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同（订单）、客户签字确认的发货单、客户签章确认的验收资料、出口报关单及提单、销售发票、回款凭证等，评价相关收入确认是否符合天元智能的会计政策；
5. 结合应收账款的审计，对天元智能主要客户进行函证，函证内容包括往来余额、销售金额等信息；对报告期重要客户进行实地走访或视频访谈，以评估收入的真实性和收入确认的准确性；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入执行截止性测试，选取样本核对销售合同、客户签字确认的发货单、客户签章确认的验收资料、出口报关单、提单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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