福鞍股份（603315）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期福鞍股份（603315）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、34 及附注七、61。
• 营业收入金额：福鞍股份2025年度营业收入为127,648.21万元。
• 识别原因：营业收入金额重大，且为公司重要的财务指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解及评价与营业收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 通过询问管理层及抽样检查合同，分析评估收入确认会计政策是否符合企业会计准则规定，包括履约义务的识别、履约进度的确定、交易价格的分摊、控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和公司经营模式；
3. 针对某一时段内履行履约义务的收入，抽样检查合同、成本预算资料、设备签收单、工作量确认单（结算单）、发票等支持性文件，评估预计总收入和预计总成本的合理性，测试已发生合同成本的准确性，测算项目实际发生成本占预计总成本的比例，复核收入确认的准确性；针对某一时点履行履约义务的收入，抽样检查合同、订单、销售发票、出货单、客户签收单，对出口业务检查出口报关单；
4. 对重大项目和客户执行背景调查、函证、实地走访等程序；
5. 执行营业收入分析程序，包括对比分析主要产品毛利率、综合毛利率的增减变动以及同行业上市公司毛利率；
6. 执行截止测试程序，选取资产负债表日前后记录的收入交易样本。境内销售重点关注出货单、客户签收单及期后回款情况；境外销售与海关报关系统数据核对，关注报关日期、结算方式及期后回款，验证收入是否记录在恰当会计期间。

2. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、11 及附注七、5。
• 应收账款情况：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为121,780.62万元，坏账准备余额为27,302.93万元，应收账款账面价值为94,477.69万元。
• 识别原因：应收账款金额重大，且坏账准备的计提涉及管理层的判断和估计，具有较高的审计风险。

审计应对

1. 了解及评价管理层评估、计提和复核应收账款坏账准备相关内部控制的设计有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 复核管理层在计算预期信用损失时对应收账款客户的分组方法是否与会计政策披露一致；
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测及客观依据，复核其估计的依据和合理性；对于采用账龄特征为基础的预期信用损失模型计提坏账准备的应收账款，选取样本复核账龄准确性，测试坏账准备计算的准确性和完整性；
4. 分析应收账款账龄，查询主要客户工商信息，执行应收账款函证程序、替代测试程序，并检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，并重新计算坏账准备计提金额是否准确。

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