百傲化学（603360）2025年年报关键审计项：收入确认、存货的存在性及期末计价等

据证券之星公开数据整理，近期百傲化学（603360）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1、收入确认

项目内容

2025年度百傲化学公司合并营业收入为172,394.78万元，营业收入主要来自于异噻唑啉酮类工业杀菌剂原药剂的生产与销售、半导体设备销售及配套服务。由于营业收入是百傲化学公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认有关的内部控制设计，并测试关键控制流程运行的有效性；
2. 选取样本查阅并分析客户销售合同，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估判断百傲化学公司收入确认的会计政策以及收入确认时点是否符合协议条款及企业会计准则的要求；
3. 对收入及毛利率情况执行分析性程序，判断收入是否存在异常波动的情况；
4. 选取样本检查与销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、签收单、回款单据等；针对外销收入，获取并检查了海关报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据，并与中国电子口岸海关出口及外汇管理局平台外汇结算数据进行核对，以核实收入的真实性和准确性；
5. 选取样本对主要客户的应收账款、合同负债及销售金额实施函证程序，以核实收入的真实性；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对签收单据、货运提单等支持性文件的时间，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2、存货的存在性及期末计价

项目内容

截至2025年12月31日，百傲化学公司合并财务报表中存货的余额为105,573.00万元。由于存货金额重大，存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此将存货的存在及跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层对存货相关的内部控制设计，并测试关键控制流程运行的有效性；
2. 评价管理层确定存货可变现净值的方法是否合理，复核管理层对主要原材料及库存商品的跌价测试；
3. 对主要供应商的采购金额、往来款余额进行函证；
4. 取得存货清单并对实施监盘程序，检查存货的数量及状况，结合存货监盘结果，复核存货的库龄及是否存在尚未识别的减值迹象；
5. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

3、商誉减值

项目内容

百傲化学公司于2024年12月1日完成了对苏州芯慧联半导体科技有限公司（以下简称芯慧联公司）的增资控股，将芯慧联公司及其子公司纳入合并范围。该事项为非同一控制下企业合并，于合并日，合并成本与可辨认净资产公允价值份额的差额人民币23,053.22万元确认为商誉。因商誉确认金额较大，且商誉减值准备的计提涉及重大的管理层判断，因此将商誉减值准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层与商誉减值相关的内部控制设计，并测试其关键运行的有效性；
2. 了解管理层聘任的外部评估师相关资质，对其独立性和胜任能力进行评价；
3. 在本所内部估值专家的协助下，复核并评价管理层减值测试中所采用的估值模型、评价方法、关键假设及参数的合理性与恰当性，并检查减值测试计算的准确性；
4. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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