金辰股份（603396）2025年年报关键审计项：应收账款减值、主营业务收入确认

据证券之星公开数据整理，近期金辰股份（603396）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：应收账款减值

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，金辰股份公司应收账款（含合同资产等）期末余额为154,432.55万元，坏账准备余额为38,935.58万元。
• 应收账款（含合同资产等）账面价值占资产总额的23.36%。
• 应收账款金额重大，且其减值涉及管理层较多判断，若无法收回将对财务报表产生较大影响。
• 因此，将应收账款减值列为关键审计事项。
• 参见报告第八节、七、5、6、16、30。

审计应对

• 了解管理层与应收账款减值相关的内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
• 分析管理层有关应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、坏账准备的计提比例、单项计提坏账准备的判断等；
• 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
• 获取应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备会计政策执行，将计算结果与管理层做出的应收账款期末余额坏账准备进行对比，验证计提的准确性；
• 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，执行应收账款函证程序，并关注期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。
• 审计结论：通过实施以上程序，未发现应收账款减值存在异常。

关键审计项目：主营业务收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 金辰股份公司2025年度主营业务收入金额为281,979.61万元。
• 主营业务收入是公司关键业绩指标之一，其确认的恰当性对公司经营成果有重大影响。
• 因此，将主营业务收入确认列为关键审计事项。
• 参见报告第八节、七、61。

审计应对

• 了解与主营业务收入确认相关的关键内部控制，评价内部控制设计是否合理，并测试其运行有效性；
• 检查主要客户销售合同，识别与控制权转移相关的合同条款和条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则；
• 对主营业务收入及毛利率实施分析性程序，识别是否存在重大或异常变动，并分析变动原因的合理性；
• 抽取与客户签订的销售合同及补充协议，重点关注交易价格、交货数量、时间进度及货款结算方式等条款，并与收入确认凭证核对，评价收入确认是否符合公司会计政策；
• 对重要客户（尤其是交易金额较大、本期新增客户）本期交易金额实施函证，确认收入发生额的真实性及准确性；
• 对资产负债表日前后确认的主营业务收入执行截止性测试，核对至产品验收报告、报关单、发运单等，评估收入是否在恰当会计期间确认。
• 审计结论：通过实施以上程序，未发现主营业务收入确认存在异常。

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