金诚信（603979）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值准备

据证券之星公开数据整理，近期金诚信（603979）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

金诚信股份公司本期收入主要包括铜精矿、阴极铜、磷矿石和铁矿粉销售、矿山工程建设和采矿运营管理。其中：- 铜精矿、阴极铜、磷矿石和铁矿粉销售：根据合同约定将产品交付给客户，经客户确认或完成报关手续，控制权转移后确认销售收入。- 矿山工程建设收入：采用投入法确认某一时段内履行的履约义务合同收入。- 采矿运营管理收入：采用产出法确认某一时段内履行的履约义务合同收入。

投入法涉及管理层的重大判断和估计，包括履约进度、交付范围、服务内容、合同总成本、尚未完工成本、合同总收入及合同风险的估计。由于实际情况变化，合同总成本和合同总收入可能较原估计发生重大调整。

审计应对

1. 评价和测试合同成本核算、合同收入及履约进度计算流程的内部控制；
2. 抽样检查阴极铜、铜精矿及磷矿石销售的合同、发票、报关单、结算单、银行回单等支持性文件；
3. 对本年度主要客户进行函证并执行替代测试；
4. 获取重大合同，验证合同收入，复核关键合同条款；
5. 抽样检查相关文件以验证已发生的合同成本；
6. 执行截止性测试程序，检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间；
7. 评价管理层在确定预计合同总成本时所采用的判断和估计，以及依据投入法确认的合同收入；
8. 根据已发生成本和预计合同总成本重新计算履约进度；
9. 对主要合同的毛利率进行分析性复核。

应收账款减值准备

项目内容

金诚信股份公司执行新金融工具准则，应收账款属于以摊余成本计量的金融资产，其信用风险减值测试模型包括三个维度：- 客户风险评价维度及对应的风险等级；- 账龄组合；- 应收账款项性质（如进度款、进度扣款、质保金）。

管理层根据多重风险评价维度对客户进行风险评估，划分不同风险组合，结合款项性质计算账龄，形成信用减值测试风险矩阵，并据此计提坏账准备。

审计应对

1. 了解并评价公司内部控制制度和执行情况，评估减值准备相关会计估计的合理性（如交易对方财务状况和信用等级）；
2. 多维度分析判断客户款项可回收性，包括：财务数据、账款结算方式、客户还款能力、回款履约情况、融资能力、行业景气度、历史合作情况、战略契合度、企业性质及政府支持、负面影响事件等，评估客户是否存在财务问题影响应收账款收回；
3. 对选定样本检查相关支持文件，验证应收账款账龄的准确性；
4. 获取并核对公司提供的资料真实性和准确性；
5. 审阅应收账款期后回款情况。

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