中创股份（688695）2025年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期中创股份（688695）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：营业收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、21及附注五、31。
• 事项描述：
• 2025年度，中创股份公司营业收入为14,855.44万元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，确认期间存在较高的潜在错报固有风险。
• 因此，将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价与营业收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 选取样本，检查销售合同并与管理层访谈，识别与产品控制权转移时点相关的合同条款，评价营业收入确认是否符合企业会计准则规定。
3. 结合产品类型、月度销售情况等对营业收入及毛利率进行分析，并与同行业数据比较，判断本期营业收入及毛利率是否异常，分析收入和毛利率变动的合理性。
4. 选取样本，获取与营业收入确认相关的支持性文件（包括销售合同、销售发票、客户签收单、安装调试单、验收文件、回款单等），评价营业收入确认是否符合会计政策。
5. 选取样本，对销售业务执行交易及往来余额函证；对未回函客户执行替代测试，并通过实地走访等方式核查交易真实性和交易实质。
6. 针对资产负债表日前后确认的营业收入，核对相关支持性文件，评估营业收入是否记录在恰当的会计期间。

关键审计项目：应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、10及附注五、4。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为32,899.95万元，坏账准备6,655.65万元，应收账款账面价值26,244.29万元。
• 管理层以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
• 应收账款金额重大，且坏账准备计提涉及管理层的判断和估计。
• 因此，将应收账款坏账准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价与应收账款坏账准备计提相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 了解管理层区分单项计提及组合计提应收账款预期信用损失的标准，并结合信用风险特征评价其合理性。
3. 对于单项计提预期信用损失的应收账款，了解和评估管理层判断其发生减值的客观证据（包括债务人财务状况、期后回款情况等），以评估坏账准备计提的充分性。
4. 对于按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，通过抽样核对销售记录、收款记录以评价账龄准确性，同时复核历史损失率及前瞻性调整的合理性。
5. 选取样本，对应收账款实施函证程序，对未回函的款项执行替代测试。
6. 对应收账款坏账准备金额进行重新计算，判断计提的准确性。
7. 选取样本，检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。

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