据证券之星公开数据整理，近期恒坤新材（688727）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
收入确认
项目内容
- 事项描述：参见本报告第八节、五、34“收入”和第八节、七、61“营业收入和营业成本”。
- 2025年度，恒坤新材公司合并报表所列示的销售商品收入金额为人民币65,888.15万元。
- 由于收入是关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或舞弊虚增收入确认的固有风险；因此将收入确认识别为关键审计事项。
审计应对
- 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
- 检查框架协议与订单合同，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款及条件，评价收入确认政策是否符合相关会计准则的规定；
- 实施函证程序，向报告期内主要客户进行函证，函证内容包括销售交易额、往来余额以及返利事项等；对于未回函的客户执行替代程序；
- 对收入的真实性实施核查程序，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、报关单、货运单、客户签收单、寄售结算单、销售发票以及收款流水等原始单据；
- 执行销售收入截止性测试，评价收入是否确认在恰当的会计期间；
- 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
固定资产及在建工程确认
项目内容
- 事项描述：参见本报告第八节、五、21“固定资产”，第八节、五、22“在建工程”，第八节、七、21“固定资产”和第八节、七、22“在建工程”。
- 截止2025年12月31日，合并财务报表中固定资产和在建工程账面价值合计132,821.48万元，占资产总额比例为33.33%。
- 由于固定资产及在建工程的账面价值金额重大，对财务报表的影响较大，因此将其确认识别为关键审计事项。
审计应对
- 了解和评价管理层与固定资产、在建工程相关的内部控制设计的合理性，并测试了关键控制执行的有效性；
- 了解并评价固定资产及在建工程的会计政策，获取固定资产明细表及在建工程明细表，并与总账核对是否一致；
- 抽样检查本期新增的工程成本，检查与之相关的工程合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证；对本期新增的大额设备价值，与公开市场报价、中标价格或历史采购价格进行对比分析，以识别是否存在异常溢价或虚增资产价值的情形；同时结合合同、发票、验收单等支持性文件，判断资产入账金额是否公允；
- 实地检查固定资产及在建工程，并实施监盘程序，以了解固定资产状态及在建工程进度；
- 获取固定资产累计折旧明细表，按照固定资产折旧方法对其折旧进行重新计算，复核累计折旧金额计提的准确性；
- 检查预付工程款，结合函证程序复核期末余额的准确性，实地观察工程施工进度及设备到货安装情况，确定资产入账的准确性和完整性；
- 结合应付账款函证，向主要工程及设备供应商函证本期采购金额、主要合同内容等；
- 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
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