绿发电力（000537）2025年年报关键审计项：固定资产减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期绿发电力（000537）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

固定资产减值

项目内容

• 参见财务报表附注五、21. 长期资产减值所述固定资产减值准备的会计估计及附注七、14. 固定资产。
• 绿发电力2025年12月31日固定资产原值为5,525,768.37万元，减值准备为11,898.67万元，账面价值为4,458,811.87万元。
• 固定资产减值涉及管理层重大判断且对报表影响重大，因此被列为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试管理层复核、评估和确定固定资产减值的内部控制，包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制；
2. 取得固定资产清单，执行监盘程序，取得与发电机组相关的运营数据，检查发电机组的运营状况，对管理层认定的存在减值迹象判断的合理性进行复核；
3. 取得管理层固定资产减值测试计算表，与公司管理层讨论固定资产减值测试过程中所使用的方法、关键假设与参数的选取，评估是否按照公司固定资产减值测试会计估计执行；
4. 与公司聘请的第三方专业顾问讨论，以了解、评估固定资产减值测试的合理性。

收入确认

项目内容

• 公司主营业务为电力销售业务。
• 参见财务报表附注五、26. 收入及附注八、43. 营业收入和营业成本。
• 2025年度营业收入为489,294.19万元，为公司利润的主要来源，对财务报表具有重大影响，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估、测试收入确认相关的关键内部控制的设计和执行；
2. 结合公司业务模式，对公司的业务进行“五步法”分析，以判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评价公司收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 对营业收入及毛利率执行分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，分析波动原因；
4. 对报告期记录的收入交易选取样本，核对账面收入与国家电网等电力公司提供的月度电量结算单，检查相应的收款记录，检查相关网站公示的补贴电价，评价收入是否按照公司会计政策予以确认；
5. 向客户单位函证报告期结算金额及期末应收款项余额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入选取样本，核对电量结算单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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