高新发展（000628）2025年年报关键审计项：建筑施工业务收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期高新发展（000628）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

建筑施工业务收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十五)、五(二)1 和十四(一)2。
• 业务概况：高新发展公司营业收入主要来自建筑施工业务。2025 年度，公司营业收入为人民币 4,980,160,344.67 元，其中建筑施工业务收入为人民币 4,636,758,323.80 元，占营业收入的 93.10%。
• 收入确认方法：建筑施工业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，并据此确认收入。
• 关键判断点：管理层需对预计总成本作出合理估计。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，且收入确认涉及重大管理层判断，因此将此事项确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与建筑施工收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查工程承包合同，了解主要条款，评价收入确认方法（包括履约义务时段判断及投入法使用）的适当性；
3. 对营业收入和毛利率按年度、项目等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 选取项目检查预计总收入和预计总成本的相关依据，评价管理层估计的合理性；
5. 选取项目检查与实际发生成本相关的支持性文件，包括采购合同、分包合同、采购发票、产值确认表等；
6. 实施截止测试，检查工程成本是否在恰当期间确认；
7. 选取项目检查经甲方和监理审核的进度确认单、产值确认表和竣工结算报告，并对工程项目实施现场检查，评价履约进度的合理性；
8. 测试管理层对履约进度及收入确认计算的准确性；
9. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十二)、五(一)3、五(一)8 和五(一)23。
• 账面情况：
• 截至 2025 年 12 月 31 日，应收账款账面余额为 997,166,344.84 元，坏账准备为 196,857,509.97 元，账面价值为 800,308,834.87 元；
• 合同资产账面余额为 8,831,117,823.89 元，减值准备为 19,709,263.13 元，账面价值为 8,811,408,560.76 元。
• 减值计量方法：管理层根据应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 关键判断点：因金额重大且减值测试涉及重大管理层判断，故将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度坏账准备和减值准备的估计结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收款项和合同资产信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的项目，复核管理层对预期现金流量的预测，评价重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于以组合为基础计量的项目，评价信用风险特征划分组合的合理性，以及预期信用损失率的合理性，测试坏账准备和减值准备计算的准确性；
6. 结合函证结果及期后回款情况，评价坏账准备和减值准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。