中色股份（000758）2025年年报关键审计项：应收款项可回收性的确定、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期中色股份（000758）发布2025年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收款项可回收性的确定

项目内容

• 截至2025年12月31日，中色股份应收账款账面原值15.99亿元，坏账准备余额6.80亿元；其他应收款账面原值5.89亿元，坏账准备余额5.16亿元。
• 公司通过应收款项违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，基于违约概率和违约损失率确定预期信用损失率。
• 在确定预期信用损失率时，使用内部历史信用损失经验数据，并结合当前状况和前瞻性信息（如经济政策、宏观经济指标、行业风险和客户情况变化）进行调整。
• 应收款项金额重大，且涉及管理层的重大会计估计和判断，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估和测试管理层与应收款项可回收性评估相关的内部控制。
2. 对于单项金额评估的应收款项，选取样本复核管理层对客户财务状况、资信情况、历史还款记录及未来经济状况预测等依据，并与审计过程中取得的证据进行验证。
3. 对于按信用风险特征组合计算预期信用损失的应收款项，复核组合划分的合理性，评估历史信用损失经验结合当前状况和前瞻性信息后的预期损失率，并选取样本测试组合分类、账龄划分准确性，重新计算坏账计提金额。
4. 选取样本执行应收账款函证程序，并检查期后回款情况。

收入确认

项目内容

• 2025年度，中色股份营业收入101.20亿元，其中：
• 有色金属行业收入45.14亿元
• 承包工程行业收入51.55亿元
• 上述两项业务合计占营业收入的95.54%，为主要利润来源，直接影响公司关键业绩指标，因此被列为关键审计事项。

审计应对

针对有色金属收入

1. 了解和评价与有色金属收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别单项履约义务，分析公司在客户取得商品控制权时是否按规定确认收入，判断收入确认时点是否符合企业会计准则。
3. 获取年度销售清单，选取收入交易样本，核对销售合同、发票、出库单、验收单等支持性文件，评价收入确认是否符合公司会计政策。
4. 执行毛利率分析，包括分客户、分产品销售毛利率分析，并拆分至销售单价和生产成本层面，验证毛利率变动的合理性。
5. 对重大客户实施函证程序，函证本期往来余额。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试。

针对承包工程收入

1. 了解和评价与承包工程收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取工程项目检查合同，判断采用时点法或时段法确认收入的选择及其具体确认时点是否符合准则要求。
3. 执行不同业务模式的毛利率分析，确认各层面毛利率变动的合理性。
4. 检查各工程项目合同预计总收入、预计总成本的确定依据，核实履约进度计算的准确性和合理性，核对履约进度是否与合同约定进度、工程形象进度、工程量签证比例、结算收款进度一致。
5. 实地了解项目情况，包括发包人、工程地址、工程内容、开工日、预计完工日、施工人员清单、实际完工进度、现场管理情况、工程结算情况等，拍照留存并与财务及工程资料核对；通过形象进度或向监理方、施工方专业人员询问实际进度，辅助验证履约进度的准确性。
6. 检查工程项目累计已结转成本与实际工程施工成本是否存在偏差。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。