华茂股份（000850）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期华茂股份（000850）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款坏账准备

项目内容

参见财务报表附注五、4应收账款所述，截至2025年12月31日止，华茂股份应收账款账面余额为人民币475,753,384.57元，应收账款坏账准备金额为人民币33,294,914.09元，应收账款账面价值为人民币442,458,470.48元。由于管理层在确定应收账款坏账准备时涉及重大的管理层判断及估计。管理层根据应收账款账龄及客户信用情况对应收账款的减值情况进行评估，评估时需要考虑客户的信用风险、历史付款记录等情况，以及有可能受到管理层偏向的影响，因此将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价管理层与应收账款信用政策及其管理相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制的执行有效性；
• 获取管理层面评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率的依据，并结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性；复核管理层关于应收账款坏账准备的计算过程，评价坏账准备计提的准确性；
• 选取样本执行函证程序，根据回函情况及替代测试情况判断应收账款的存在性及完整性；同时考虑是否存在对应收账款减值计提产生重大影响的情况及历史回款情况对确定坏账准备的影响；
• 通过工商信息系统查询客户营业范围及规模，分析复核业务的真实性和应收账款的可回收性；
• 检查资产负债表日后应收账款的回款情况，分析坏账计提的谨慎性。

存货减值

项目内容

参见财务报表附注五、8存货所述，截至2025年12月31日止，华茂股份存货账面余额为995,538,986.44元，存货跌价准备余额115,328,376.43元。由于在确定存货减值准备时涉及重大的管理层判断，尤其在确定预计售价、进一步加工成本和相关税费时存在较大不确定性，并需综合考虑历史售价以及未来市场的变化趋势，因此将存货减值作为关键审计事项。

审计应对

• 了解华茂股份与存货相关的内部控制制度，并测试关键控制执行的有效性；
• 对华茂股份存货实施监盘，检查存货的数量、状况等；
• 取得华茂股份存货的年末库龄清单，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
• 评估华茂股份管理层在存货减值测试中使用的相关参数，包括未来售价、加工成本、销售费用和相关税费等；
• 对于资产负债表日后已销售的部分存货，进行了抽样，将样本的实际售价与预计售价进行比较；
• 获取华茂股份存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按照华茂股份相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
• 检查管理层对存货与存货减值准备相关的披露。

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