中广核技（000881）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期中广核技（000881）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计事项一：收入确认

项目内容

• 公司2025年度实现营业总收入为55.53亿元，其中新材料的生产与销售、电子加速器生产销售及辐照加工服务共计50.28亿元，占合并营业收入的90.54%。
• 上述业务相关收入占中广核技公司整体收入比重较大，收入错报可能对财务报表产生重大影响，因此将该部分收入确认作为关键审计事项。
• 相关参阅内容：审计报告合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十六）、“五、合并财务报表项目注释”（四十七）以及“十六、其他重要事项”（一）。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 执行分析性复核程序，对主要产品（或大类）毛利率波动进行分析，对主要客户的毛利率进行分析，将公司本年与上年毛利率、与同行毛利率进行多维度对比分析；
3. 选取样本获取销售合同，检查合同的主要条款及内容，识别与商品或服务控制权转移相关的条款与条件，评估收入确认政策的合理性，及是否符合企业会计准则的要求；关注进出口贸易业务收入确认是否符合总额法或净额法的要求；
4. 对本期重要新增客户、交易金额较大客户抽样检查收入确认的真实性，包括合同、出入库单据、发运凭单、发票、签收单（或验收报告）及其他合作协议（如有）等；
5. 对本期新增的重要客户进行工商背景调查，充分关注是否存在特意安排以及是否存在关联方关系，以确认收入的真实性；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，并检查期后销售退回及回款情况，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
7. 结合期末应收账款余额情况，对主要大客户和新增重要客户实施交易额函证程序。

关键审计事项二：商誉减值测试

项目内容

• 截至2025年12月31日，公司商誉原值为50,839.22万元，减值准备为27,794.78万元，净值为23,044.44万元。
• 中广核技需聘请外部独立资产评估机构协助进行商誉减值测试，该过程涉及较多参数估计和判断，特别是收入增长率、毛利率、费用率、折现率等关键假设的确定。
• 管理层在选用假设和估计时可能存在风险偏好，因此将商誉减值测试列为关键审计事项。
• 相关参阅内容：审计报告合并报表附注“五、合并财务报表项目注释”（十九）。

审计应对

1. 了解及评价与商誉减值测试相关的内部控制，并测试关键控制执行的有效性；
2. 复核公司管理层对商誉相关资产组的划分是否合理，是否存在随意调整、变更收购日形成商誉时的资产组及以前年度商誉减值测试时所确定的资产组情况；
3. 复核公司管理层进行商誉测试所依据的基础数据、所选取的关键参数是否恰当，并与历史经营数据以及所属行业的发展趋势等进行比较；
4. 评价公司聘请的独立资产评估机构的胜任能力、专业素质和独立性，以及了解并评价相关减值测试报告中所采用的价值类型、方法和模型的恰当性；
5. 复核公司关于商誉减值相关的会计处理是否准确，披露是否恰当。

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