ST云动（000903）2025年年报关键审计项：主营业务收入的确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期ST云动（000903）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

主营业务收入的确认

项目内容

云内动力公司销售收入的主要来源是向国内汽车生产商和农机生产商销售发动机。2025年度发动机销售收入为393,489.91万元。收入确认以客户取得相关商品控制权为判断依据。由于客户数量多、销售区域广、领用与接收流程分散，收入确认的时点判断、交易价格分摊及回款风险评估等环节涉及管理层判断，若判断不当可能导致收入确认不符合企业会计准则规定。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 查阅销售合同，检查合同价款、支付条件、验收方式等关键内容，分析收入确认政策是否合理；
3. 检查客户上线耗用量及发货确认单，结合价格协议，测算收入确认金额是否准确；
4. 执行细节测试，检查销售合同、发货单、运输单、客户签收单、验收单等支持性文件；
5. 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
6. 对主要客户的销售收入发生额和应收账款余额进行函证，验证收入真实性和准确性；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，检查收入是否在恰当期间确认。

存货跌价准备

项目内容

截至2025年12月31日，云内动力公司存货余额为156,565.39万元，存货跌价准备为13,780.47万元，存货账面价值为142,784.92万元，占资产总额的14.88%。存货跌价准备的计提对财务报表影响重大，管理层在确定存货可变现净值时需运用重大判断和假设估计。

审计应对

1. 了解、测试和评价存货跌价准备及年末估计售价相关的内部控制；
2. 对公司存货实施监盘，检查存货数量、状况等；
3. 取得已签订未执行合同，并与估计售价进行比较分析；
4. 对于尚未签订销售合同的主要产品，将估计售价与最近或期后的实际售价进行比较分析；
5. 查询本年度主要原材料单价变动情况，了解价格走势，判断存货受原材料价格影响程度及跌价风险；
6. 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试：
7. 对库存商品，将估计售价与近期或期后实际售价比较；
8. 对原材料、在产品，评估至完工尚需发生的成本费用的合理性；
9. 检查是否按公司会计政策执行，分析以前年度计提的跌价本期变化情况，判断计提是否充分。

商誉减值

项目内容

截至2025年12月31日，云内动力公司合并报表商誉账面价值为301,589,377.30元，主要为收购深圳市铭特科技有限公司形成的商誉。本期基于独立评估机构结果，对该商誉计提减值损失71,147,981.58元。商誉账面价值占资产总额比例较高，减值计提对当期损益影响重大。管理层在减值测试中需将商誉分摊至资产组，采用预计未来现金流量现值法确定可收回金额，涉及对未来收入、毛利率、营运资金、资本支出及折现率等关键参数的重大判断与估计，具有较高固有不确定性。

审计应对

1. 了解、测试和评价与商誉减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 评价管理层对资产组的认定及商誉分摊方法是否符合企业会计准则要求；
3. 评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性，并利用其工作，评估减值测试中关键假设、参数、方法及判断的合理性，包括折现率的合理性；
4. 综合考虑资产组历史经营情况、经董事会批准的财务预算及行业研究数据，评价预测收入、营运资金变动、未来资本支出等关键假设的合理性；
5. 获取管理层对预计未来现金流量现值中折现率及其他关键假设的敏感性分析，将上年度关键假设与本年度实际经营情况进行对比，评估假设变化对减值结果的影响及是否存在管理层偏向；
6. 复核管理层对预计未来现金流量现值的计算准确性；
7. 检查与商誉减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

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