联创电子（002036）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期联创电子（002036）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款坏账准备

项目内容

• 相关附注：合并财务报表附注三（十）、（十二）及附注五注释3
• 数据概要：截至2025年12月31日，联创电子公司应收账款账面价值为230,364.39万元，占总资产比例14.86%；坏账准备余额为68,605.15万元。
• 关键判断：管理层基于交易对方财务状况、担保情况、账龄、信用等级和历史还款记录等，结合历史信用损失经验及对未来经济状况的预测，采用整个存续期预期信用损失模型计提坏账准备。
• 审计重点原因：涉及重大会计估计与判断，且应收账款在财务报表中具有重要性。

审计应对

1. 了解并测试应收账款日常管理及坏账准备计提相关的内部控制设计与运行有效性。
2. 复核管理层计提依据，包括历史信用损失经验、回款情况、前瞻性信息等，运用预期信用损失模型验证计提合理性；对单项计提的应收账款，抽样检查未来可收回金额的估计依据（如催收记录、实际回款等）。
3. 对按信用风险特征组合计提的应收账款，复核组合设计合理性、账龄准确性及坏账计提计算正确性。
4. 检查核销应收账款的审批程序和支持性证据，判断核销适当性。
5. 检查期后回款情况，评估坏账准备计提的合理性。
6. 检查坏账准备在财务报表中的列报与披露是否符合企业会计准则规定。

收入确认

项目内容

• 相关附注：合并财务报表附注三（三十一）及附注五注释43
• 数据概要：2025年度营业收入为825,883.64万元。
• 业务背景：公司主要从事光学元件、触显产品等电子产品的研发、生产与销售。
• 审计重点原因：营业收入为关键财务指标，存在管理层错报风险，特别是在确认时点、真实性和准确性方面。

审计应对

1. 了解并测试收入相关内部控制制度的设计与执行有效性。
2. 执行分析性复核，分析主要产品月度/年度收入、客户变化、销售价格及毛利率变动的合理性。
3. 获取主要客户销售合同，检查合同模式、主要条款和结算方式，并与公司收入确认政策比对。
4. 检查出库单、运单、发票、签收单、银行收款单据等，评价收入确认是否符合会计政策。
5. 抽取收入样本进行细节测试：
6. 国内销售：核对合同、发货单、签收记录、发票、结算单据；
7. 国外销售：核对合同、发货单、报关单、提单、收款单据，并辅以函证和期后回款检查。
8. 对新增重要客户及收入波动较大客户开展背景调查，识别是否存在关联方关系。
9. 抽样测试资产负债表日前后交易记录，结合出库、签收、报关数据等支持性文件，评估收入是否计入恰当会计期间。
10. 检查营业收入在财务报表中的列报与披露是否符合企业会计准则规定。

开发支出资本化

项目内容

• 相关附注：合并财务报表附注三（二十三）及附注六（二）
• 数据概要：2025年度开发支出资本化金额增加31,423.30万元。
• 关键判断：需评估项目技术可行性及未来经济利益实现可能性，涉及重大管理层判断。
• 审计重点原因：资本化金额较大，判断标准复杂，影响当期损益和资产规模。

审计应对

1. 评估并测试开发支出循环关键内部控制的设计与执行有效性。
2. 复核研发费用归集与分摊方法，将其与项目立项报告、财务预算进行对比分析。
3. 评价管理层关于开发支出资本化的会计政策和估计是否符合会计准则，并检查一贯性应用。
4. 检查各研发项目的立项报告、可行性分析报告、样品订单，确认项目真实性。
5. 获取研发人员名单，检查人工成本、直接投入等支出原始凭证及相关审批流程，核实资本化金额的合理性与准确性。
6. 检查可研报告、立项决议、合作意向书、项目测试报告，判断研发阶段划分及资本化时点的合理性，确认是否满足资本化条件。
7. 抽取重大项目样本，结合细节测试，检查资本化条件、开发完成时点界定、资本化范围的合理性。
8. 关注开发支出资本化相关信息的披露充分性。

存货减值

项目内容

• 相关附注：合并财务报表附注三（十五）存货及附注五注释7
• 数据概要：存货账面余额274,564.45万元，较期初增长6.59%；存货跌价准备47,669.41万元，较期初增加19,253.37万元。
• 关键判断：受市场行情影响，存货存在较大减值风险，需依赖管理层的重大判断与估计。
• 审计重点原因：减值判断复杂，影响金额重大，存在潜在错报风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试存货相关内部控制的设计与执行有效性。
2. 实施存货监盘程序，检查存货的数量与实物状态，确认存在性与完整性。
3. 获取年末库龄明细，结合存货现状，对长库龄存货进行分析性复核，评估跌价准备计提合理性。
4. 获取存货跌价准备计算表，执行减值测试：
5. 查询原材料与产成品价格变动趋势；
6. 分析管理层对价格波动等因素导致跌价风险的考量；
7. 判断跌价准备计提是否充分。
8. 检查存货在财务报表中的列报与披露是否符合企业会计准则规定。

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