东南网架（002135）2025年年报关键审计项：建造合同收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期东南网架（002135）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 建造合同收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（二十四）、附注五（二）1及附注十四（一）。
• 东南网架公司的营业收入主要来自于根据履约进度在一段时间内确认的建造合同。
• 公司按照合同总收入乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照合同预计总成本乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认成本后的金额，确认为当期合同成本。
• 管理层需在初始时对建造合同总收入和总成本做出合理估计，并于合同执行过程中持续评估和修订，涉及重大会计估计。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层对建造合同进行预算编制和收入确认相关的内部控制制度的设计和运行有效性；
2. 检查建造合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法（包括判断履约义务是在某一时段内履行以及采用产出法确定履约进度）是否适当；
3. 选取建造合同样本，检查管理层预计总工作量、总收入成本所依据的建造合同或工程结算单及成本预算、采购合同、分包合同等资料，并对合同总价、付款方式等合同条款及预算成本进行审阅；
4. 选取建造合同样本，检查工程验收报告、进度确认单、客户结算单等外部证据，并对工程项目实施现场检查，评价管理层确定的履约进度的合理性，测试管理层按照履约进度确认收入的计算是否准确；
5. 对工程承包合同的毛利率按年度、项目等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（十一）（十二）及附注五（一）4、五（一）9、五（一）22。
• 截至2025年12月31日：
• 应收账款账面余额475,010.38万元，坏账准备119,301.30万元，账面价值355,709.08万元；
• 合同资产账面余额715,122.26万元，减值准备5,714.96万元，账面价值709,407.30万元；
• 非流动资产-合同资产账面余额37,023.41万元，坏账准备1,506.70万元，账面价值35,516.71万元。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 由于应收账款和合同资产金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将该事项确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备和减值准备的应收账款和合同资产的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的预期信用损失率的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款函证和期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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