永太科技（002326）2025年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期永太科技（002326）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 会计政策依据：详见合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释二十及“五、合并财务报表项目注释”注释十八。
• 账面情况：截至2025年12月31日，永太科技商誉账面价值为人民币600,936,834.86元，减值准备余额为人民币133,374,263.93元。
• 评估方式：管理层每年评估商誉减值，依据外部评估师编制的估值报告，通过折现现金流预测估算商誉使用价值。
• 关键判断与风险：折现现金流预测涉及收入增长率、永续增长率、成本上涨及风险调整折现率等重大判断和估计，具有固有不确定性，且可能存在管理层偏好影响。
• 列为关键审计事项原因：因预测和折现过程存在高度不确定性，且管理层在假设选择中可能存在偏向，故将其认定为关键审计事项。

审计应对

1. 获取管理层关于关键假设采用及减值计提金额的复核与审批资料；
2. 评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 参照行业惯例，评估管理层所用估值方法的适当性；
4. 将收入增长率、永续增长率、成本上涨等关键输入值与过往业绩、管理层预测及行业报告对比，审慎评价其合理性；
5. 基于同行业可比公司市场数据重新计算折现率，并与管理层所用折现率进行比较，验证其合理性；
6. 对比上一年度预测与本年度实际业绩，进行追溯性审核，评估管理层预测过程的可靠性与历史准确性。

收入确认

项目内容

• 会计政策依据：详见合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释二十六及“五、合并财务报表项目注释”注释四十四。
• 收入规模：2025年度，永太科技销售化学制品确认的营业收入为人民币5,213,581,337.69元。
• 确认时点：在客户取得商品控制权时确认收入，通常以客户签收或完成报关出口为确认时点。
• 固有风险：收入为关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认的潜在风险。
• 列为关键审计事项原因：鉴于收入的重要性及其可能存在的舞弊风险，将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试销售与收款相关的内部控制，评价其设计与执行的有效性；
2. 抽取销售合同样本，识别与控制权转移相关的条款，评估收入确认时点是否符合会计准则；
3. 按产品类型对收入及毛利执行分析程序，判断是否存在异常波动；
4. 对本年收入交易抽样，核对合同、订货单、出库单、签收单、报关单、提单、发票等，验证收入确认合规性；
5. 对资产负债表日前后交易抽样，核对签收单、报关单、提单等，评估收入确认的完整性及期间归属；
6. 按抽样方法对主要客户交易金额及往来余额进行函证，验证收入发生的真实性；
7. 抽样测试主要客户货款回款情况，验证收入真实性。

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