亚厦股份（002375）2025年年报关键审计项：工程施工合同收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期亚厦股份（002375）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

工程施工合同收入确认

项目内容

亚厦股份公司主要从事建筑装饰、幕墙装饰、智能化系统集成等业务。根据公司收入确认政策，对工程施工合同按照履约进度确认合同收入和成本，履约进度依据累计实际发生的工程成本占合同预计总成本的比例确定。由于营业收入是公司的关键业绩指标之一，管理层在履约进度和收入确认方面涉及重大的会计估计和判断，因此该事项被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价公司与工程施工合同收入确认相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 获取工程施工合同台账，复核工程施工合同履约进度及本期确认收入金额计算的准确性。
3. 抽样选取工程施工合同项目，检查工程施工合同关键条款和相应的成本预算资料，评价管理层对预计总收入和预计总成本估计的合理性。
4. 选取样本检查与工程施工成本确认相关的支持性文件，包括采购合同、材料入库单、劳务分包结算单、税务发票等，核实账面确认的工程履约成本的准确性。
5. 执行程序评价工程项目期末履约进度的合理性：
6. 选取工程施工合同样本，现场查看工程形象进度；
7. 选取工程施工合同样本，获取第三方监理单位出具的工程进度单，并与账面记录的履约进度核对。
8. 访谈项目工程师及管理人员，了解工程的完工情况、合同及收款信息，并与账面信息核对，对异常情况执行进一步检查程序，评估工程成本、履约进度和收入确认的合理性。

应收账款/合同资产减值计提

项目内容

截至2025年12月31日，公司应收账款及合同资产（含一年以上）账面价值占资产总额的比例为55.50%。由于该类资产金额重大，管理层在确定预计可回收金额时需运用重要会计估计和判断，若无法按期收回将对财务报表产生重大影响，因此该事项被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价公司与应收账款/合同资产减值测试相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 通过查阅建造合同中的结算条款、检查工程款回收情况、与管理层沟通等方式，了解和评价管理层对应收账款/合同资产减值准备所作会计估计的合理性。
3. 选取样本检查各组合内客户的信用记录、历史付款记录、期后回款情况，并结合前瞻性信息等因素，评估管理层对整个存续期信用损失预计的适当性。
4. 获取管理层编制的应收账款/合同资产账龄与预期信用损失率对照表，选取样本复核账龄准确性，并验证坏账准备计提的准确性。对于单项计提坏账的款项，了解管理层评估可收回性的依据，并通过检查相关支持性文件（如债务人财务状况、纠纷情况、逾期情况、历史及期后还款记录等），评价坏账准备计提的合理性。
5. 选取样本对客户期末应收账款/合同资产余额、合同金额和完工进度执行函证程序，以评价其可回收性。

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