雅克科技（002409）2025年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期雅克科技（002409）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 事项描述： 截止2025年12月31日，合并财务报表中商誉账面余额为人民币2,113,327,614.79元，占合并财务报表资产总额的12.46%。根据企业会计准则规定，商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

商誉减值测试流程复杂，涉及雅克科技管理层对未来市场和经济环境的估计及折现率、长期平均增长率等关键参数的选用，因此将商誉减值识别为关键审计事项。

相关政策详见财务报表附注三、重要会计政策和会计估计25、长期资产减值；具体数据披露详见财务报表附注五、合并财务报表项目注释21、商誉。

审计应对

1. 了解和测试了管理层有关商誉减值测试的内部控制有效性；
2. 获取评估专家对商誉减值评估报告或管理层对商誉减值测试资料；
3. 评价管理层委聘的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 了解资产组的历史业绩情况及发展规划，以及行业的发展趋势；
5. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关的假设和方法的合理性；
6. 将未来现金流量预测期间的收入增长率和毛利率等与被测试公司的历史情况进行比较；
7. 对减值测试过程进行复核，复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表；
8. 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况；
9. 考虑在财务报表中有关商誉的减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

收入确认

项目内容

• 事项描述： 2025年度，合并财务报表中营业收入为8,611,469,139.80元。营业收入系雅克科技的主要利润来源，对总体财务报表影响重大，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

相关政策详见财务报表附注三、重要会计政策和会计估计31、收入；具体数据披露详见财务报表附注五、合并财务报表项目注释48、营业收入和营业成本。

审计应对

1. 了解及评价收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性；
2. 检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则规定；
3. 对收入进行了分析性复核，并与同行业公司进行分析比较，分析收入波动原因及合理性；
4. 通过抽样的方式检查与收入确认相关的支持性文档，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 结合应收账款审计，执行函证程序，以抽样方式向主要客户函证报告期内销售额，并将函证结果与公司确认收入金额进行核对；
6. 对营业收入执行截止性测试，检查收入确认是否记录在正确的会计期间。

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