金盾股份（300411）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期金盾股份（300411）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十三)、五(二)1及十五(一)。
• 业务背景：金盾股份公司的营业收入主要来自于通风系统等产品的销售收入。
• 数据详情：2025年度，公司营业收入为人民币34,456.01万元，其中通风系统产品收入为33,623.38万元，占总收入的97.58%。
• 审计关注点：由于营业收入是关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定执行情况，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 抽样检查项目的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、发货单、客户签收单或结算单；
5. 结合应收账款函证，抽样函证销售金额；
6. 对重要客户或项目执行电话访谈程序；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十一)及五(一)3、五(一)8和五(一)17。
• 数据详情：
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为67,891.69万元，坏账准备19,208.17万元，账面价值48,683.52万元；
• 合同资产（含其他非流动资产中合同资产）账面余额为7,537.68万元，减值准备1,521.67万元，账面价值6,016.01万元。
• 审计关注点：应收账款和合同资产金额重大，且减值评估涉及重大管理层判断，因此将其减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定执行情况，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度对坏账准备和减值准备的估计及其后续重新估计的结果；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产信用风险评估的考虑和客观证据，评价其是否恰当识别信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的项目，复核管理层对未来现金流的预测，评价所使用重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的项目，评价管理层划分信用风险组合的合理性，以及预期信用损失率的合理性，测试坏账准备和减值准备计算的准确性；
6. 结合应收账款和合同资产的函证及期后回款情况，评价坏账准备和减值准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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