开润股份（300577）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期开润股份（300577）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 2025年度，开润股份主营业务收入为4,847,993,257.68元，主要来源于箱包产品、服装产品及其他相关配件。
• 收入为利润表的重要组成部分，其真实性与完整性对财务报表具有重大影响。
• 存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 复核相关会计政策是否正确且一贯地运用；
3. 向管理层及治理层询问，评估管理层诚信及舞弊风险；
4. 检查主要客户合同条款，评价收入确认是否符合会计准则要求；
5. 分析报告期主要产品销售结构与价格变动，识别异常并分析原因；
6. 按产品类型执行收入及毛利分析，判断是否存在异常波动；
7. 抽取销售收入会计记录与出库单样本，核对合同、发货单、验收记录，重点关注资产负债表日前后交易的会计期间归属；
8. 对出口销售抽取样本，核对销售记录与出口报关单、货运提单、销售协议等原始单据；
9. 对主要客户函证交易额、回款额及期末余额，评估交易的真实性与准确性；
10. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年末，应收账款账面余额为1,013,067,948.02元，已计提坏账准备14,770,333.98元。
• 管理层基于预期信用损失模型对应收账款进行减值测试并计提坏账准备。
• 应收账款余额重大，且坏账准备的计提涉及管理层的重大会计估计与判断，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估与应收账款可收回性相关的内部控制，并测试关键控制执行的有效性；
2. 对期末余额较大或当期发生额较大的客户实施独立发函，并全程控制发函过程；
3. 复核管理层编制的应收账款账龄的准确性；
4. 对大额应收账款的可收回性进行评估，重点关注账龄一年以上款项，调查客户背景、经营状况、历史交易及还款情况，检查2025年度及期后回款记录，识别减值迹象；
5. 结合历史同类应收款项组合的实际坏账情况、客户信用及市场环境等因素，评估管理层划分信用风险组合的方法是否适当，检查预期信用损失计量模型，评估重大假设、关键参数及组合划分的合理性。

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