上海瀚讯（300762）2025年年报关键审计项：存货、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期上海瀚讯（300762）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

存货

项目内容

• 报告期内存货余额及账面价值：
• 2024年12月31日：存货余额40,950.39万元，存货跌价准备4,061.10万元，账面价值36,889.29万元，占总资产比例10.09%。
• 2025年12月31日：存货余额53,064.57万元，存货跌价准备4,268.23万元，账面价值48,796.34万元，占总资产比例12.49%。
• 审计判断依据：存货的真实性、完整性以及可变现净值的合理性对财务报表具有重大影响，因此将其确认为关键审计事项。

审计应对

1. 评价公司存货管理内部控制的设计和执行有效性，涵盖采购、生产和销售各环节。
2. 编制销售成本倒轧表，将存货发生额与销售成本进行核对。
3. 计算存货周转率，与历史数据及同行业数据进行比较分析；比较前后各期存货余额及其构成，判断期末余额及构成的总体合理性；将本期存货增加与进项税发生额、应付及预付账款贷方发生额进行核对。
4. 对主要存货类别实施计价测试，检查存货的计价和分摊认定是否存在错报，核实期末存货金额的准确性。
5. 对存放在公司内部的存货实施监盘程序，执行抽盘；对异地存放的存货实施函证程序，并将函证结果与管理层记录金额进行核对。
6. 评估存货跌价准备计提政策的合理性，复核相关计算过程和会计处理，关注是否存在重大差错。

收入的确认

项目内容

• 营业收入情况：
• 2024年度营业收入：35,332.59万元。
• 2025年度营业收入：50,254.58万元。
• 审计判断依据：收入对公司财务报表具有高度重要性，且收入确认时点涉及主观判断，微小错误可能对利润产生重大影响，因此将其确认为关键审计事项。

审计应对

1. 按不同收入类型结合收入及毛利情况，分析本期收入是否存在异常波动，并探究变动原因。
2. 分别选取各类收入的销售合同，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则要求。
3. 查验全部收入记录，核对销售合同、出库单、物流单、收货确认单等支持性文件，评价收入确认是否符合公司既定会计政策。
4. 在资产负债表日前后选取收入样本，检查相关支持性文件，以判断收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 对主要销售客户实施函证程序，进一步验证收入的真实性和完整性。

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