严牌股份（301081）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账计提

据证券之星公开数据整理，近期严牌股份（301081）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 如严牌过滤公司财务报表附注七.60“合并财务报表项目注释——营业收入”所述，2025年度营业收入为89,666.61万元。
• 主要收入类型及确认条件详见财务报表附注五.37“主要会计政策和会计估计——收入”。
• 营业收入是严牌过滤公司关键业绩指标之一，存在虚增收入以增加利润的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 评价、测试严牌过滤公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 了解严牌过滤公司各种收入类型及其确认条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
• 结合与同行业公司的毛利率对比，对严牌过滤公司的收入、成本及毛利率执行分析程序，分析毛利率变化趋势的合理性；
• 抽样检查严牌过滤公司各类型收入有关的合同、发票、收入确认单据等文件，测试收入的真实性；
• 针对资产负债表日前后确认的收入执行抽样测试，评估销售收入是否确认在恰当的会计期间；
• 对严牌过滤公司主要客户在本期的收入金额及往来款项余额执行函证程序。

关键审计项目：应收账款坏账计提

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，严牌过滤公司应收账款账面余额为35,577.21万元，坏账准备余额为4,386.71万元，账面价值为31,190.50万元。
• 应收账款减值具体会计政策详见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——应收账款”。
• 应收账款账面价值较高，对财务报表影响重大。
• 坏账准备计提涉及管理层的重大判断与估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 检查应收账款坏账计提的会计政策，评估所使用的方法的恰当性以及坏账准备计提比例的合理性；
• 评价管理层本期坏账政策是否与上期保持一致；
• 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，测试管理层坏账准备计算的准确性和完整性；
• 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
• 结合应收账款期后回款情况，评价管理层计提应收账款减值的合理性。

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