首创证券（601136）2025年年报关键审计项：结构化主体合并范围的确定等

据证券之星公开数据整理，近期首创证券（601136）发布2025年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、结构化主体合并范围的确定

项目内容

结构化主体通常是为实现具体而明确的目的设计并成立的，并在确定的范围内开展业务活动。首创证券公司在开展业务的过程中管理和投资各类结构化主体，例如资产管理计划等。根据公司会计政策，对于能够实施控制的结构化主体，公司将其纳入合并财务报表范围；对于无法实施控制的，则未予合并。

在判断是否控制结构化主体时，管理层需依据相关合同条款，按照企业会计准则关于“控制”的定义进行专业判断。此类判断具有较高的复杂性和主观性，且影响广泛，因此被认定为关键审计事项。

审计应对

• 询问管理层，并检查与管理层对结构化主体是否合并相关的决策文档；
• 抽取并查阅结构化主体的相关合同、设立文件及其他公开披露信息，从权力、可变回报及其影响能力等方面评估管理层判断的合理性；
• 检查管理层对结构化主体的分析，包括对公司享有经济利益比重及变动性的计算，重新测算管理层关于可变回报影响的判断；
• 评价财务报表中有关结构化主体信息披露的合规性。

二、金融工具公允价值的评估

项目内容

首创证券公司金融资产估值分为三个层次，主要基于市场数据与估值模型结合的方式进行，其中估值模型常需大量输入参数，部分依赖管理层估计，涉及重大判断和估计。

由于部分金融工具公允价值评估过程复杂，且对财务报表整体影响重大，因此将该事项识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与金融工具公允价值评估相关的关键内部控制，评价其设计与执行有效性，并测试运行情况；
• 将公司采用的公允价值与公开可获取的市场数据对比，验证活跃市场交易金融工具的估值准确性；
• 对第二层次和第三层次公允价值的金融工具抽样检查合同，识别影响估值的关键条款；
• 评价公司使用的估值模型，并基于市场数据抽样评估管理层所用可观察与不可观察输入值的合理性和适当性，核查估值结果的正确性；
• 评价财务报表附注中关于金融工具估值风险的披露是否符合企业会计准则要求。

三、金融资产减值准备的计提

项目内容

首创证券公司采用预期信用损失模型计量金融资产减值。资产负债表日涉及该模型的主要科目包括：融出资金、买入返售金融资产以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的其他债权投资。

上述资产金额重大，减值准备计提需管理层在信用风险显著增加标准、模型假设、违约率与违约损失率等方面作出重大判断和估计，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解并测试与融出资金、买入返售金融资产及其他债权投资减值计提流程相关的内部控制设计与运行有效性；
• 复核减值模型及相关假设的依据与合理性，检查基础数据质量，验证模型计算的准确性；
• 针对重大减值项目，检查并评价预期信用损失计提的依据及其合理性；
• 检查财务报表中关于金融资产减值准备相关信息的披露是否符合会计准则要求。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。