据证券之星公开数据整理，近期中信银行（601998）发布2025年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
发放贷款及垫款和债权投资的预期信用损失计量
项目内容
- 相关信息参阅：合并财务报表附注3、附注10以及附注11。
- 截至2025年12月31日，中信银行集团合并资产负债表中：
- 纳入预期信用损失计量的发放贷款及垫款总额及应计利息为人民币58,707.92亿元，管理层确认的损失准备为人民币1,397.06亿元；
- 纳入预期信用损失计量的债权投资总额及应计利息为人民币13,378.64亿元，管理层确认的损失准备为人民币249.64亿元。
- 集团依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订）》，采用预期信用损失模型进行计量。
- 模型应用涉及多项关键参数与假设，包括信用风险阶段划分、违约概率（PD）、违约损失率（LGD）、违约风险暴露（EAD）、折现率等，并需结合前瞻性调整及其他调整因素。
- 由于该项目金额重大、估计不确定性高，且涉及大量管理层判断与假设，因此被识别为关键审计事项。
审计应对
- 在毕马威信息技术专家协助下，了解并评价与贷款审批、记录、监控、阶段划分及减值计提相关的关键财务报告内部控制的设计与运行有效性。
- 在金融风险管理专家协助下，评估预期信用损失模型的恰当性，重点审查：
- 信用风险阶段划分；
- 违约概率、违约损失率、违约风险暴露等参数；
- 前瞻性及其他调整因素的合理性；
- 相关管理层判断的合理性。
- 评价模型所使用关键数据的完整性与准确性：
- 将管理层用于减值评估的贷款与债权投资清单总额与总账核对，验证数据完整性；
- 抽样比对单项资产信息与协议及其他文件，验证数据准确性；
- 对外部数据与公开信息来源进行核对；
- 对系统生成的内部数据，抽样核对输入数据至原始文件；
- 利用信息技术专家测试贷款逾期信息的准确性。
- 评估管理层关于信用风险是否显著增加、是否已发生信用减值的判断合理性：
- 采用风险导向方法，按行业分类分析企业类贷款与债权投资；
- 从受宏观经济影响较大或存在潜在信用风险的行业中选取样本；
- 查阅逾期信息、访谈客户经理、检查借款人财务资料、搜集市场信息，评估信用风险状况，判断阶段划分合理性。
- 对于已发生信用减值的资产，抽样检查管理层基于借款人与担保人财务状况、抵质押物估值、未来现金流预测及折现率计算的损失准备的合理性。
- 抽样重新计算预期信用损失准备，复核其计算准确性。
- 对模型组成部分与重要假设执行追溯复核，识别是否存在管理层偏向的迹象。
- 根据会计准则，评价与预期信用损失相关的财务报表信息披露的合理性。
非保本理财产品结构化主体的合并
项目内容
- 相关信息参阅：合并财务报表附注3及附注55(3)。
- 截至2025年12月31日，集团发行并管理的所有非保本理财产品均为未纳入合并范围的结构化主体。
- 判断是否应将此类结构化主体纳入合并范围时，需评估：
- 贵集团是否拥有对结构化主体的权力；
- 是否享有可变回报；
- 是否有能力运用权力影响可变回报金额。
- 上述判断涉及较多定性分析与专业判断，难以完全量化，且影响金额重大，因此被识别为关键审计事项。
审计应对
- 了解并评价与非保本理财产品结构化主体合并判断及相关权益确认相关的财务报告内部控制的设计与运行有效性。
- 抽取非保本理财产品结构化主体样本，执行以下程序：
- 检查相关合同、内部设立文件及向投资者披露的信息，理解产品设立目的及集团参与程度，评估管理层关于是否拥有权力的判断；
- 对集团来自结构化主体的可变回报进行独立分析与测试，包括：
- 手续费收入、资产管理费收入；
- 投资收益；
- 超额收益留存情况；
- 是否提供流动性支持或其他隐性支持；
- 评估管理层关于风险敞口、权力及对可变回报影响的判断。
- 检查管理层对结构化主体的定性分析过程，以及对享有经济利益比重与可变动性的计算，评估其关于“是否有能力影响可变回报”的判断。
- 评价管理层关于是否合并该结构化主体的整体结论。
- 根据相关会计准则，评价与非保本理财产品结构化主体合并及权益确认相关的财务报表信息披露的合理性。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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