天赐材料（002709）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期天赐材料（002709）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五、37以及附注七、61。
• 事项描述： 截至2025年12月31日，天赐材料公司应收账款账面余额为717,733.29万元，坏账准备为29,711.24万元，预期信用损失率为4.14%。 管理层以应收账款预期信用损失为基础确认坏账准备，在确定预期信用损失率时需使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。该事项涉及管理层的估计和判断。 由于坏账准备的计提涉及重大会计估计和判断，且应收账款金额重大，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试管理层与应收账款管理相关的内部控制的设计及执行有效性；
2. 评估管理层根据信用风险特征对应收账款组合划分的合理性，并复核应收账款的账龄；
3. 结合应收账款函证回函及期后回款等情况，评估管理层应收账款坏账准备计提的充分性；
4. 复核管理层预期信用损失率的计算过程，并重新计算坏账准备计提金额的准确性。

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三、26以及附注五、43。
• 事项描述： 天赐材料公司2025年度营业收入为1,664,989.26万元，较上期增长33.00%。 由于营业收入金额重大且为关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试管理层与收入确认相关的内部控制的设计及执行有效性；
2. 获取公司与客户签订的合同，检查合同关键条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 执行分析程序，包括毛利率分析、财务数据与业务数据的验证分析等；
4. 抽样选取样本，核对与该笔销售相关的合同、订单、发货单据、发票等，结合应收账款回款情况，判断公司确认收入的正确性；
5. 向重要客户实施函证程序，询证交易金额及往来款项余额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。

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