文化退（300089）2024年年报关键审计项：无法表示意见、持续经营存在重大不确定性等

据证券之星公开数据整理，近期文化退（300089）发布2024年年报，该份财报由深圳皇嘉会计师事务所(普通合伙)给出了无法表示意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、无法表示意见

关键审计项目：无法表示意见

项目内容

我们接受委托,审计了广东文化长城集团股份有限公司(以下简称“文化长城”)合并及母公司财务报表(以下简称财务报表),包括2024年12月31日的合并及母公司资产负债表,2024年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们不对后附的文化长城财务报表发表审计意见。由于“形成无法表示意见的基础 ”部分所述事项的重要性,我们无法获取充分、适当的审计证据以作为对财务报表发表审计意见的基础。

审计应对

二、形成无法表示意见的基础

关键审计项目：持续经营存在重大不确定性

项目内容

文化长城2024年度营业总收入为2,181.57万元,营业收入持续低迷,归属于母公司净利润为-7,692.54万元,已连续七年亏损;截止2024年12月31日归属于母公司股东权益合计为-58,817.15万元,尚有103,962.09万元债务本息逾期未归还;因债务逾期、子公司失控等事项,文化长城涉及多起诉讼,部分银行账户以及部分子公司股权被司法冻结。如财务报表附注“二、财务报表的编制基础”之“(一)持续经营”所述,文化长城管理层计划采取措施改善公司的经营状况和财务状况,但文化长城的持续经营仍存在重大不确定性。我们无法获取充分、适当的审计证据,以判断文化长城在持续经营假设的基础上编制财务报表是否恰当。

审计应对

关键审计项目：海外应收账款及信用减值的准确性

项目内容

如财务报表附注五、合并财务报表项目注释(二)所述,截至2024年12月31日海外应收账款账面余额28,688.14万元、坏账准备28,688.14万元。按照审计准则的要求,我们对上述应收账款设计并执行函证程序,其中已发出142份询证函中,50份发送成功,发送成功的询证函涉及金额为5,224.86万元,92份发送失败的询证函涉及金额为11,754.50万元,截止审计报告出具日全部未收到回函。我们执行的审计程序不能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,因此我们无法判断文化长城与海外销售业务相关的应收账款形成的原因,以确认海外应收账款期初及期末余额的真实性、应收账款的信用减值准备的准确性。

审计应对

关键审计项目：非经营性占用资金尚未全部归还

项目内容

根据中国证券监督管理委员会广东监管局(以下简称“广东监管局”)2021年8月的《行政处罚决定》认定,文化长城2016年至2018年期间存在向原控股股东蔡廷祥等关联方提供非经营性资金约45,383.00万元。文化长城已自查整改,但上述非经营性占用资金尚未全部归还。如附注十一、资产负债表日后事项所述,截至2024年12月31日,资金占用涉及的潮州市名源陶瓷有限公司(蔡廷祥等关联方)、潮州市枫溪区锦汇陶瓷原料厂(蔡廷祥等关联方)、潮州市源发陶瓷有限公司(蔡廷祥等关联方)(以下简称“蔡廷祥等关联方”)的资金占用仍未全部归还,2021年度仅由文化长城前实际控制人孙光亮先生代偿4,221.43万元,孙光亮先生代偿后其他应收款资金占用账面原值27,111.90万元、减值准备余额12,827.18万元。截至审计报告日,由于蔡廷祥等关联方并未按照公司2020年度报告披露的“其他应收款解决方案”承诺在2021年12月30前偿还占用文化长城资金7,679.99万元,文化长城已提起诉讼追偿。2022年5月31日,潮州市枫溪人民法院对上述案件进行了立案,后续由于文化长城未在规定期限内向法院预缴诉讼费,本案按原告广东文化长城集团股份有限公司撤诉处理。基于上述情况,我们无法判断上述蔡廷祥等关联方资金占用款项减值准备计提金额的准确性。

审计应对

关键审计项目：子公司和联营企业无法实施审计程序,相关的股权投资减值金额的准确性无法确认

项目内容

1. 失控的子公司情况如财务报表附注十二、其他重要事项1所述,文化长城在并购北京翡翠教育科技集团有限公司(以下简称“翡翠教育”)、广东联汛教育科技有限公司(以下简称“联汛教育”)时,与业绩承诺人签署了相关的《盈利及减值补偿协议》。文化长城已对翡翠教育、联汛教育提起因业绩对赌未完成应向公司进行赔偿的民事诉讼。深圳中院、潮州中院已分别于2021年12月6日、2021年10月18日受理了文化长城对翡翠教育、联汛教育的民事赔偿诉讼。2022年12月6日,广东省深圳市中级人民法院下达了(2021)粤03民初7479号民事判决书,判决如下:由于文化长城公司的诉讼请求缺乏事实和法律依据,本院不予支持,驳回原告广东文化长城集团股份有限公司的全部诉讼请求。2023年5月26日,潮州中院下达了(2021)粤51民初537号的民事判决书,判决如下:驳回原告广东文化长城集团股份有限公司的全部诉讼请求;驳回反诉原告广州商融投资咨询有限公司、许高镭的全部反诉请求。文化长城、许高镭、广州商融均提起上诉,2024年6月11日,收到广东省高级人民法院关于该案反诉二审终审裁定书,驳回上诉,维持原裁定。2019年12月,公司时任法定代表人蔡廷祥曾因投资行为当中资金给付发生纠纷并为此向北京市公安局东城分局报案,该事项于2020年2月被立案侦查。公司后于2022年10月收到北京市公安局东城分局出具的京公东撤案字202250975号《撤销案件决定书》,北京市公安局东城分局根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十六条之规定,决定撤销前述案件。文化长城2018年对翡翠教育、联汛教育的长期股权投资分别计提减值准备57,882.54万元、62,597.15万元,剩余的股权价值79,829.19万元在其他权益工具投资核算。文化长城于2016年10月11日发布《关于首次公开发行股票募集资金投资项目河南长城绿色瓷艺科技有限公司股权转让的公告》,以2016年8月31日为基准日,以经评估确定的转让价格18,291.17万元将子公司河南长城绿色瓷艺科技有限公司(以下简称“长城瓷艺”)100%股权转让给深圳市东方置地集团有限公司(以下简称“东方置地”),于2019年12月25日与东方置地、广州隽隆贸易有限公司(以下简称“隽隆贸易”)签订的就转让子公司长城瓷艺股权事项签订的《债务转让协议书》,2020年12月23日经广东自由贸易区南沙片区人民法院民事判决书(2020)粤0191民初12537号判决不成立。在法院判决《债务转让协议书》不成立的情况下,公司2020年1月处置长城瓷艺股权事项已失去交易基础,与股权处置相关的交易事项不应确认。文化长城对长城瓷艺股权投资2019年、2020年分别计提的减值准备3,708.83万元、5,932.95万元。因长城瓷艺的股权于2020年1月16日已变更登记为隽隆贸易,文化长城对长城瓷艺失去控制。截至2024年12月31日,文化长城在其他权益工具投资科目列报长城瓷艺投资12,358.22万元。由于截止审计报告出具日,文化长城尚未恢复对翡翠教育、联汛教育、长城瓷艺的控制。审计范围受到限制,我们未能获取充分、适当的审计证据,无法判断相关的其他权益工具投资期初、期末余额以及其他综合收益列报的公允价值变动余额是否准确;同时截止审计报告出具日,针对联汛教育、翡翠教育的相关案件最终处理结果对财务报表可能产生的影响存在不确定性。

2. 联营企业情况2024年12月31日,文化长城对联营企业潮州民营投资股份有限公司长期股权投资列报金额为6,036.00万元,由于我们尚未取得该联营企业的审计报告、报表等资料,无法实施延伸审计和分析性复核等审计程序,也无法判断其期末余额的准确性,以及是否存在减值的情况。

审计应对

关键审计项目：存货减值问题情况

项目内容

如财务报表附注五、合并财务报表项目注释(五)所述,被审计单位存货账面原值为4,636.04万元,我们对其实施了监盘程序,由于部分存货摆放比较混乱且摆放现场处于停电状态,无法有效观察,导致无法进行有效监盘;另外,库存商品中大部分为藏品仓库的瓷器、字画等产品,我们与被审计单位进行了沟通,并拟获取其如拍卖、评估、价格查询等资料,截至审计报告日,尚未获取到上述资料,我们无法判断其对减值损失的影响。

审计应对

关键审计项目：银行函证受限

项目内容

我们对文化长城及合并主体的112个银行账户实施函证程序,仅收到42个银行账户的回函,70个银行账户因预留印鉴没办法获取或未交函证费,银行方面未对我们发出的函证作出回应,另外部分银行账户文化长城未提供银行对账单及流水,且我们也无法通过其他替代审计程序来验证相关账户余额、交易明细、余额受限情况以及诸如借款协议条款、担保情况等重要信息。根据《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》以及其他相关审计准则的要求,函证是获取银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的关键审计程序,其结果对于我们判断财务报表是否存在重大错报起着至关重要的作用。由于上述审计范围受到限制的影响重大且具有广泛性,我们无法确定是否存在其他可能对财务报表产生重大影响的错报,来确定文化长城与银行账户相关的财务报表项目的金额、披露及其他相关认定的准确性和完整性。

审计应对

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