瑞普生物（300119）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款信用减值损失事项

据证券之星公开数据整理，近期瑞普生物（300119）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

请参阅合并财务报表附注三、（二十七）收入的会计政策及附注五、（四十一）营业收入和营业成本所述，2024年度瑞普生物实现营业收入306,993.31万元。营业收入主要来源于生产销售兽用药，包括兽用生物制品、兽用制剂和兽用原料药。由于收入是瑞普生物的关键绩效指标，存在为达到目标或期望而被操纵的固有风险，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 分析程序：对营业收入实施分析程序，与历史同期及同行业的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性；
3. 合同检查：选取样本检查销售合同并对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估瑞普生物销售收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求以及收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4. 核实收入真实性：结合公司销售客户对账单、应收账款和收入函证程序、回款资金流水，核实收入的真实性；
5. 检查回款单据：采用抽样方式检查本年度销售回款的银行单据；
6. 评估收入确认时点：针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对客户签收单、发票及其他支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款信用减值损失事项

项目内容

请参阅合并财务报表附注三、（十）6、金融工具减值的测试方法及会计处理方法和五、（四）应收账款所述，截至2024年12月31日，瑞普生物应收账款账面余额120,361.35万元，已计提坏账准备16,382.45万元，应收账款账面价值103,978.90万元，占资产总额的13.05%。由于瑞普生物管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且影响金额重大，因此我们将应收账款信用减值损失作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价：了解公司有关信用政策及应收账款管理的相关内部控制流程，评价其设计和运行的有效性；
2. 分析合理性：分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断以及账龄分析表的准确性；
3. 比率分析：分析资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，结合期后回款情况分析坏账准备计提是否充分；
4. 客户信用分析：取得客户信用审批表、通过对客户类别的划分，分析客户的信誉情况，判断应收账款信用政策是否适当，评价坏账准备计提的合理性；
5. 检查计提方法：取得应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额是否准确。

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